تضع عائلة “ريفيرا” اللمسات الأخيرة على تبرعات نهاية العام للسنة الضريبية 2026، وترغب في معرفة المبالغ التي ستظهر فعلياً كخصم فيدرالي مفصّل (itemized deduction) عند إعداد الإقرار الضريبي. الزوجان يقدمان إقراراً مشتركاً، ويتوقعان أن يبلغ إجمالي الدخل المعدل (AGI) 350,000 دولار لعام 2026، كما يخططان لاستخدام طريقة الخصومات المفصّلة. خلال عام 2026، قدمت العائلة ثلاثة تبرعات: تبرع نقدي بقيمة 20,000 دولار لجمعية خيرية عامة، وشراء تذكرة لحفل خيري بقيمة 3,000 دولار (تتضمن ميزة عشاء بقيمة سوقية عادلة تبلغ 600 دولار)، وتبرع بأسهم طويلة الأجل ارتفعت قيمتها لجمعية خيرية عامة (بقيمة سوقية عادلة قدرها 50,000 دولار وتكلفة أساسية قدرها 20,000 دولار). السؤال المباشر هنا هو: ما هو مقدار هذه المبالغ الذي سيُحتسب كخصم للمساهمات الخيرية في “الجدول أ” (Schedule A)، وما هو المقدار الذي لن يُسمح بخصمه بسبب الحد الأدنى الجديد البالغ 0.5% من إجمالي الدخل المعدل (AGI)؟
قبل التطرق إلى حدود النسب المئوية المألوفة حسب نوع التبرع، فإن التغيير الذي طرأ عام 2026 ويؤثر على أرقام العديد ممن يختارون الخصومات المفصّلة هو أن الشريحة الأولى من المساهمات الخيرية السنوية لا تولّد أي خصم مفصّل. ففي السنة الضريبية 2026، يتعين على دافع الضرائب الذي يختار الخصومات المفصّلة تخفيض قيمة المساهمات الخيرية (التي كانت ستُخصم لولا هذا الإجراء) بمقدار 0.5% من إجمالي الدخل المعدل (AGI)؛ وبالتالي، تظل المساهمات التي تتجاوز هذا الحد فقط قابلة للخصم كخصم مفصّل بموجب المادة 170 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC). من الناحية الإجرائية، يعني هذا أننا نبدأ بتحديد إجمالي الدخل المعدل (AGI) في النموذج 1040، ونحسب الحد الأدنى، ونطرحه من التبرعات الخيرية المؤهلة خلال العام؛ ويكون المبلغ المتبقي هو ما يمكن إدراجه في “الجدول أ” ضمن بند المساهمات الخيرية، مع مراعاة قواعد الترتيب وقيود النسب المئوية اللاحقة التي لا يتم تطبيقها في هذه المرحلة التمهيدية. للاطلاع على تسلسل الأرقام الخاصة بحالة “ريفيرا” (Rivera)، يمكنك تتبع خطوات حساب الحد الأدنى (floor) ومبلغ الخفض هنا:
بعد استعراض هذه التفاصيل، نصل إلى العامل الرئيسي المؤثر على دافعي الضرائب الذين يختارون تفصيل الخصومات (itemizers) في عام 2026: وهو أن نسبة ثابتة قدرها 0.5% من إجمالي الدخل المعدل (AGI) للعميل تمثل المبلغ الأولي الذي لا يمكن اعتباره خصماً خيرياً ضمن “الجدول أ” (Schedule A) للسنة الضريبية الحالية.
قبل تطبيق حد الـ 0.5% الأدنى، يجب علينا تحديد ما يُعد تبرعاً خيرياً في المقام الأول، لأن المدفوعات التي تقابلها منفعة معينة لا تكون قابلة للخصم بالكامل. ففي حالة تذكرة حفل خيري بقيمة 3,000 دولار، يكون الجزء القابل للخصم هو قيمة الدفع مطروحاً منها القيمة السوقية العادلة للسلع أو الخدمات التي تم الحصول عليها في المقابل؛ وبالتالي، فإن صافي المساهمة يبلغ 2,400 دولار (أي 3,000 دولار ناقص 600 دولار). والآن، قم بتوقع المبلغ المحدد الذي سيُستبعد (يُفقد) بسبب تطبيق الحد الأدنى في عام 2026، ثم قارن هذا الرقم بالحسابات الفعلية واربطه بالمجموع الفرعي المتبقي.
يتم احتساب الحد الأدنى بناءً على إجمالي الدخل المعدل (AGI) لعائلة “ريفيرا” لعام 2026.
\text{الحد الأدنى (0.5%)}=0.005\times\text{إجمالي الدخل المعدل (AGI)}
بعد ذلك، نقوم بتجميع التبرعات المقدمة خلال العام والتي يمكن الإبلاغ عنها كـ “مساهمات خيرية مفصلة”، وذلك قبل الانتقال إلى مراحل لاحقة يتم فيها تطبيق قواعد الترتيب والحدود القصوى (النسب المئوية من إجمالي الدخل المعدل) حسب فئة التبرع.
| التبرع (2026) | المبلغ الإجمالي | ناقص القيمة السوقية العادلة للمنفعة | المبلغ المحتمل اعتباره تبرعاً خيرياً |
|---|---|---|---|
| تبرع نقدي لجمعية خيرية عامة | $20,000 | $0 | $20,000 |
| تذكرة حفل خيري (مقابل منفعة) | $3,000 | $600 | $2,400 |
| أسهم طويلة الأجل ارتفعت قيمتها (تبرع لجمعية خيرية عامة) | $50,000 | $0 | $50,000 |
| الإجمالي قبل تطبيق حد الـ 0.5% الأدنى | $72,400 |
بعد ذلك، نطبق الحد الأدنى البالغ 1,750 دولاراً على إجمالي مساهمات العام للحصول على مبلغ فرعي أولي قابل للخصم قدره 70,650 دولاراً (يُحسب بطرح 1,750 دولاراً من 72,400 دولار)؛ وهذا يعني أن مبلغ 1,750 دولاراً يمثل ذلك الجزء من تبرعات عام 2026 الذي لا يولد خصماً في “الجدول أ” (Schedule A) للسنة الحالية، وذلك بسبب تطبيق الحد الأدنى حصراً.
خطأ شائع: طرح الحد الأدنى من كل تبرع على حدة يؤدي إلى تقليل قيمة الخصم أكثر من مرة.
بمجرد الحصول على الرقم الإجمالي، لا تقتصر مخرجات العمل المهني على مجرد بند في “الجدول أ”؛ فكل نوع من التبرعات يتطلب مستندات دعم مختلفة، كما أن حد عام 2026 الأدنى يخلق بنداً يتطلب التتبع المستمر من سنة لأخرى. بالنسبة لإقرار الأفراد، تتضمن أوراق العمل الأساسية عادةً: ملخصاً لتبرعات العميل يربط كل تبرع بتصنيفه الضريبي وصافي المبلغ القابل للخصم؛ وملف إثباتات يحتوي على الإقرارات الخطية الفورية (المُعدة وقت التبرع) وإفصاحات “المقابل العيني” (quid pro quo) التي تدعم المبالغ المطالب بخصمها بموجب المادة 170 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)؛ وسجلاً لتتبع المبالغ المُرحّلة (carryforward tracker) يتيح نقل أي مبلغ غير مسموح بخصمه إلى السنة التالية في حال تطبيق قيود نسبية في حسابات لاحقة. ضع مخرجات “ريفيرا” (Rivera) هذه ضمن مجموعة أوراق العمل المناسبة، ثم حدد أي عنصر منها سيتأثر سلباً (أو يختل توازنه) أولاً في حال عدم توثيق مزايا الحفل الخيري التي تبلغ قيمتها 600 دولار.