تصل رسالة بريد إلكتروني من جهة مقرضة قبل يومين من نهاية الربع المالي. لا تطلب الجهة المقرضة قوائم مالية مدققة، بل تسعى للحصول على تأكيد بأن مدخلين اثنين من مدخلات شروط القرض (covenants) ليسا محرفين، وأن نسبة تغطية خدمة الدين قد حُسبت وفقاً للتعريف المتفق عليه، وأن رصيد النقدية المُعلن يتطابق مع المستندات المؤيدة. يتمثل القرار الأول في تحديد المخرجات المناسبة لهذا الطلب؛ إذ يقتصر تقرير “الإجراءات المتفق عليها” (AUP) على سرد الإجراءات المنفذة والنتائج المحققة، في حين يعبر تقرير “الفحص” عن رأي مهني، ويعبر تقرير “المراجعة” عن استنتاج. قبل اختيار الإجراءات أو البدء في الاختبار، يجب تحديد الغرض الذي يتوقع المستخدمون تحقيقه من خلال التقرير. فإذا كانت الجهة المقرضة تعتزم الاعتماد على تأكيدنا بشأن النسبة المالية ككل، فإن تقرير “الإجراءات المتفق عليها” -الذي يكتفي بسرد النتائج- لن يلبي هذا التوقع. أما إذا كانت الجهة المقرضة ترغب فقط في إجراء اختبارات تتسم بالشفافية على بنود محددة وتعتزم استخلاص استنتاجاتها الخاصة، فإن تقرير “الإجراءات المتفق عليها” يُعد خياراً ملائماً تماماً. ضع الطلب أمامك وحدد أي نوع من المخرجات يتطلبه:
شركة HarborView Manufacturing, LLC هي شركة غير مُصدِرة للأوراق المالية (أي غير مدرجة في البورصة)، ولديها مسودة لاتفاقية تعهدات مالية بتاريخ 31 ديسمبر 20X6 تُظهر نسبة تغطية خدمة الدين (DSCR) تبلغ 1.12، في حين أن الحد الأدنى المطلوب هو 1.15. يبلغ الرصيد النقدي 410,000 دولار أمريكي، وإجمالي الديون القائمة 5,000,000 دولار، ومعدل الفائدة المعلن 7.0%، وتبلغ الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك (EBITDA) - وفقاً لمسودة الجدول المالي - 980,000 دولار. يتطلب القرض تقديم تقارير ربع سنوية للمقرض، والمستخدمون المقصودون للتقرير هم شركة HarborView وفريق الائتمان في بنك Bay Street. ثمة سؤال جوهري يتعلق بتحديد نطاق العمل يبرز على الفور: هل يطلب منا المقرض تقديم تأكيد (شهادة) بشأن نسبة تغطية خدمة الدين (DSCR) ذاتها، أم يطلب منا إجراء اختبارات محددة على المدخلات الأساسية والإبلاغ عما توصلنا إليه؟ سنستخدم بيانات التعهدات المالية نفسها في كلتا الحالتين، إلا أن مستوى الخدمة يغير صياغة التقرير، وعمق الأدلة المطلوبة، والجهة المسؤولة عن استخلاص النتائج من العمل المنجز.
ابدأ بتحديد الغرض الذي يحتاج البنك لاستخدام المعلومات من أجله. إذا كان بنك Bay Street يرغب في الحصول على تقرير تأكيد (Assurance report) حول ما إذا كانت نسبة تغطية خدمة الدين (DSCR) تستوفي تعريف التعهد المالي ومُثبتة بشكل عادل، فإن ذلك يشير إلى إجراء “فحص” (Examination) أو “مراجعة” (Review). أما إذا كان البنك يرغب في أن نعيد احتساب النسبة باستخدام مدخلات محددة ومطابقة الرصيد النقدي مع أدلة البنك، فإن ذلك يشير إلى مهمة “إجراءات متفق عليها” (Agreed-upon procedures)، حيث يطّلع البنك على الإجراءات والنتائج ويقرر دلالاتها بالنسبة للتعهد المالي. فوفقاً للمعيار AT-C 215، يقوم الممارس المهني بتنفيذ إجراءات محددة على موضوع المهمة والإبلاغ عن النتائج دون إبداء رأي أو استنتاج. يتضح خيار النطاق بشكل أكبر عند مقارنة ما تنقله كل خدمة من معلومات ومدى عمق الأدلة المطلوبة بالنظر إلى وقائع حالة شركة HarborView. قم بإجراء الاختيار بناءً على معايير التأكيد، وصياغة التقرير، وعمق الأدلة، ومدى ملاءمة الخدمة للمستخدمين، وذلك على النحو التالي: