تختتم دانا ريفيرا عام 2025 بدخل خاضع للضريبة (وفق نموذج W-2) يبلغ 165,000 دولار، وبخطة تقاعد 401(k) تتيح بالفعل خياري المساهمات المخصصة لحسابات “روث” (Roth) ومساهمات التعويض (catch-up contributions)؛ وهي ترغب في وضع خطة عمل واضحة لعام 2026.
لا تقتصر التغييرات في عام 2026 على الحد الأقصى للمبلغ المالي فحسب؛ إذ قد تفرض إعدادات نظام الرواتب توجيه جزء “مساهمات التعويض” إلى حسابات “روث” بناءً على الأجور الخاضعة لضريبة FICA في العام السابق. وبالتالي، قد يكتشف العميل -الذي يخطط لتقسيم مساهماته بين المبالغ قبل خصم الضريبة وحسابات “روث”- أن الخطة تُلزمه بتوجيه مساهمات التعويض بطريقة محددة لضمان الامتثال للقواعد.
قبل إجراء أي حسابات، يتعين علينا تحديد وضع دانا على الجدول الزمني لتواريخ سريان القواعد، وهو ما يحدد ما يمكن للخطة القيام به وما يجب عليها فعله في عام 2026. استخدم هذا الجدول الزمني لتحديد البنود الثلاثة التي تؤثر على قرار دانا لعام 2026، ومن ثم يمكننا مقارنة الوضع بالقواعد المعمول بها في العام المناسب:
عندما تسأل “دانا”: “هل يتعين عليّ البدء في تلقي دفعات التوزيع الآن، وهل يمكنني الاحتفاظ بالأموال في حساب Roth 401(k) دون الخضوع لقواعد الحد الأدنى للتوزيعات الإلزامية (RMDs) مدى الحياة؟”، تكمن المسألة العملية في اختيار القواعد الصحيحة لبدء التوزيعات واستمراريتها بما يتناسب مع نوع الحساب وحالة الفرد. يستند الإطار التنظيمي للحد الأدنى للتوزيعات الإلزامية إلى المادة 401(a)(9) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)؛ وبالنسبة لحسابات Roth المخصصة ضمن خطط أصحاب العمل، فقد ألغى قانون SECURE 2.0 شرط التوزيعات الإلزامية مدى الحياة بدءاً من عام 2024، مما يغير صياغة خطة التوزيع للأفراد الذين يفضلون استمرار نمو أموالهم في حساب Roth. عندما يكون السؤال: “ما هو المبلغ الذي يمكنني تأجيله (اقتطاعه) من راتبي لعام 2026، وما الذي يُعد مساهمة تعويضية (catch-up contribution)؟”، تتمثل المسألة التجارية في قواعد إيقاف الاقتطاعات من الرواتب ومخاطر تجاوز حدود التأجيل المسموح بها. يخضع الحد الأساسي للتأجيل الاختياري للمادة 402(g) من قانون الإيرادات الداخلية، بينما تخضع إمكانية تجاوز هذا الحد عبر المساهمات التعويضية للمادة 414(v) من القانون نفسه؛ أما المبالغ السنوية المطبقة لعام 2026 فهي الحدود المعدلة وفقاً لتعديلات تكلفة المعيشة (COLA) التي نشرتها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في الإشعار رقم 2025-67. عندما يكون السؤال: “هل يجب أن تكون مساهماتي التعويضية ضمن حساب Roth؟”، تكمن المسألة التشغيلية في ضرورة تطبيق الخطة لاختبار الأجور الخاص بالعام السابق على مستوى صاحب العمل، ثم ترميز المساهمات بشكل صحيح في أنظمة معالجة الرواتب. لقد أضاف القسم 603 من قانون SECURE 2.0 شرطاً إلزامياً بمعاملة المساهمات التعويضية حصرياً كـ Roth للمشاركين الذين تتجاوز أجورهم الخاضعة لضريبة FICA في العام السابق الحد الأدنى المرتبط بالمؤشرات الاقتصادية، ويتم تحديد الوضع لعام 2026 بناءً على أجور FICA لعام 2025.
نصيحة عملية: عندما تعتمد القاعدة على تاريخ سريان محدد، فإن أول مستند عمل يجب إعداده هو مصفوفة “نعم/لا” مؤرخة.
بالنظر إلى أن أجر “دانا” في عام 2025 بلغ 165,000 دولار وأنها من مواليد عام 1963، أي سيناريو لعام 2026 يتوافق مع هذه المعطيات: الحد الأقصى للتأجيل فقط، أم الحد الأقصى مضافاً إليه المساهمة التعويضية؟ وهل يُسمح بأن تكون المساهمة التعويضية مقتطعة قبل احتساب الضريبة (pre-tax)؟ اعتمد المعالجة قبل حساب الحد الأقصى ومؤشر “Roth-only”. إليك مجموعة الوقائع التي تغذي المخرجات: