Die Familie Rivera schließt ihre Spendenaktivitäten zum Jahresende für das Steuerjahr 2026 ab und möchte wissen, welcher Betrag bei der Erstellung der Steuererklärung tatsächlich als einzeln aufgeführter Abzug (Itemized Deduction) auf Bundesebene ausgewiesen wird. Das Ehepaar reicht eine gemeinsame Steuererklärung ein, erwartet für 2026 ein bereinigtes Bruttoeinkommen (Adjusted Gross Income, AGI) von 350.000 US-Dollar und plant, die Abzüge einzeln aufzuführen. Im Jahr 2026 tätigen sie drei Zuwendungen: eine Geldspende in Höhe von 20.000 US-Dollar an eine gemeinnützige Organisation, den Kauf eines Gala-Tickets für 3.000 US-Dollar (einschließlich einer Gegenleistung in Form eines Abendessens im Wert von 600 US-Dollar) sowie die Spende von Aktien, die langfristig an Wert gewonnen haben, an eine gemeinnützige Organisation (Marktwert: 50.000 US-Dollar; Anschaffungskosten/Basis: 20.000 US-Dollar). Es stellt sich nun die Frage, welcher Teil dieser Beträge als Spendenabzug in „Schedule A“ (Anlage für Einzelabzüge) einfließt und welcher Teil aufgrund der neuen Untergrenze von 0,5 % des AGI nicht abzugsfähig ist.
Bevor wir uns mit den bekannten prozentualen Obergrenzen je nach Spendenart befassen, ist eine Änderung für 2026 entscheidend, die sich für viele Steuerzahler, die Abzüge einzeln aufführen, auswirkt: Der erste Teil der jährlichen Spenden führt zu keinem abzugsfähigen Betrag. Für das Steuerjahr 2026 müssen Steuerzahler, die Abzüge einzeln aufführen, die ansonsten abzugsfähigen Spenden um 0,5 % ihres AGI kürzen; somit bleiben gemäß IRC § 170 nur Spenden oberhalb dieser Schwelle als Einzelabzug abzugsfähig. Konkret bedeutet dies: Wir gehen vom AGI auf dem Formular 1040 aus, berechnen die Untergrenze, ziehen diese von den im Jahr getätigten, anrechenbaren Spenden ab, und der verbleibende Betrag ist jener, der potenziell in „Schedule A“ unter der Position „Spenden“ ausgewiesen werden kann – vorbehaltlich späterer Anrechnungsreihenfolgen und prozentualer Begrenzungen, die in dieser Einführung noch nicht berücksichtigt werden. Um die Auswirkungen auf die Rivera-Zahlen nachzuvollziehen, gehen Sie hier die Berechnung der Untergrenze (Floor) und die Kürzung durch:
Nach dieser Betrachtung kommen wir zum entscheidenden Faktor für Steuerzahler, die im Jahr 2026 ihre Abzüge einzeln auflisten (Itemizer): Ein fester Anteil von 0,5 % des AGI (bereinigtes Bruttoeinkommen) des Mandanten ist der erste Betrag, der nicht als Spendenabzug gemäß „Schedule A“ im laufenden Jahr geltend gemacht werden kann.
Bevor die Untergrenze von 0,5 % angewendet wird, muss zunächst festgelegt werden, was überhaupt als Spende gilt, da Zahlungen, für die eine Gegenleistung (ein Vorteil) erhalten wird, nicht voll abzugsfähig sind. Bei dem Galaticket für 3.000 $ entspricht der abzugsfähige Teil der Zahlung abzüglich des Marktwerts der als Gegenleistung erhaltenen Waren oder Dienstleistungen; die Netto-Spende beträgt somit 2.400 $ (berechnet als 3.000 $ minus 600 $). Ermitteln Sie nun den Betrag, der im Jahr 2026 aufgrund der Untergrenze nicht abzugsfähig sein wird, gleichen Sie diesen mit der Berechnung ab und setzen Sie ihn in Bezug zur verbleibenden Zwischensumme.
Die Untergrenze wird auf der Grundlage des AGI der Familie Rivera für das Jahr 2026 berechnet.
\text{0,5-%-Untergrenze}=0{,}005\times\text{AGI}
Als Nächstes gruppieren wir die Spenden des Jahres, die potenziell als einzeln aufgeführte Spenden (Itemized Deductions) ausgewiesen werden können, bevor in späteren Lektionen die Rangfolgeregeln und die nach Kategorien gestaffelten Obergrenzen (ausgedrückt als Prozentsatz des AGI) angewendet werden.
| Spende (2026) | Bruttobetrag | Abzüglich Marktwert der Gegenleistung | Potenziell abzugsfähiger Spendenbetrag |
|---|---|---|---|
| Geldspende an gemeinnützige Organisation | 20.000 $ | 0 $ | 20.000 $ |
| Galaticket (mit Gegenleistung) | 3.000 $ | 600 $ | 2.400 $ |
| Langfristig gehaltene Aktien mit Wertsteigerung an gemeinnützige Organisation | $50.000 | $0 | $50.000 |
| Summe vor Abzug der 0,5-%-Schwelle | $72.400 |
Anschließend wenden wir die Schwelle von 1.750 $ auf die Gesamtspenden des Jahres an, um eine vorläufige abzugsfähige Zwischensumme von 70.650 $ zu erhalten (berechnet als 72.400 $ abzüglich 1.750 $). Das bedeutet, dass 1.750 $ jener Teil der Spenden des Jahres 2026 sind, der – allein aufgrund der Schwelle – keinen Abzug in der Anlage A (Schedule A) für das laufende Jahr ermöglicht.
Häufiger Fehler: Das separate Abziehen der Schwelle von jeder einzelnen Spende führt dazu, dass der Abzugsbetrag mehrfach zu niedrig angesetzt wird.
Sobald der Gesamtwert vorliegt, beschränkt sich das Arbeitsergebnis des Steuerberaters nicht nur auf den Eintrag in der Anlage A; jede Spendenart erfordert unterschiedliche Nachweise, und die Schwelle für 2026 schafft einen Posten, der von Jahr zu Jahr nachverfolgt werden muss. Bei einer Steuererklärung für Privatpersonen umfassen die wichtigsten Arbeitsunterlagen in der Regel: eine Zusammenfassung der Mandantenspenden, die jede Spende mit ihrer steuerlichen Einordnung und dem netto abzugsfähigen Betrag verknüpft; eine Nachweisdatei mit den zeitnah ausgestellten schriftlichen Bestätigungen und Angaben zu Gegenleistungen (Quid-pro-Quo-Offenlegungen) für die gemäß IRC § 170 geltend gemachten Beträge; sowie eine Übersicht für den Vortrag, mit der nicht anerkannte Beträge in das Folgejahr übertragen werden können, falls bei späteren Berechnungen prozentuale Obergrenzen zur Anwendung kommen. Ordnen Sie diese Unterlagen den entsprechenden Arbeitsmappen zu und ermitteln Sie anschließend, welches Element als Erstes hinfällig würde, wenn der Gegenwert der Gala-Teilnahme in Höhe von 600 $ nicht dokumentiert wäre.