Redwood Design LLC ist eine LLC mit einem einzigen Gesellschafter, deren Steuererklärung (Anlage C) auf der Basis der Ist-Versteuerung (Cash-Methode) erfolgt; 2026 ist das erste Jahr, in dem die Unterlagen sowohl ein Konto bei der Börse CoinHub als auch eine Wallet zur Eigenverwahrung (Self-Custody-Wallet) umfassen.
Ein Formular 1099-DA weist den Verkauf von 2 BTC am 15.10.2026 mit einem Erlös von 120.000 $ aus, doch der Mandant gibt an, es habe keine steuerpflichtigen Vorgänge gegeben, da lediglich Coins transferiert worden seien.
Bevor wir uns mit Methoden zur Ermittlung der Anschaffungskosten (Basis) oder Software-Exporten befassen, muss zunächst das Paket an Arbeitsunterlagen definiert werden, das die Angaben im Formular 1040 für 2026 stützt – insbesondere angesichts der Tatsache, dass die Aufzeichnungen an verschiedenen Orten vorliegen.
Das angestrebte Ergebnis ist ein vollständiges Paket an Arbeitsunterlagen für digitale Vermögenswerte (für das Jahr 2026), das die Rohdaten der Transaktionen mit den ausgewiesenen Einkünften sowie der Meldung von Veräußerungsgewinnen oder -verlusten verknüpft. So lässt sich auf eine Mitteilung der IRS bezüglich Unstimmigkeiten beim Formular 1099-DA (Matching Notice) mit Belegen und Berechnungen statt mit bloßen Erklärungen reagieren.
Um den Ablauf von der Transaktion bis zu den Steuerformularen nachzuvollziehen, gehen Sie nun diese Übersicht zur Festlegung des Arbeitsumfangs durch:
Der von Ihnen erstellte Ablauf bildet das Rückgrat unserer Aktenführung, sodass jeder nachfolgende Schritt seinen festen Platz findet.
Wenn ein Steuerpflichtiger Kryptowerte verkauft oder tauscht, hängt das steuerliche Ergebnis davon ab, was mit dem Vermögenswert geschehen ist – nicht davon, ob ein Broker ein Formular ausgestellt hat oder ob der Steuerpflichtige den Vorgang lediglich als Transfer zwischen Wallets betrachtet.
Zunächst muss geklärt werden, ob es sich bei dem Vorgang vom 15.10.2026 um eine Veräußerung handelt, die einen Gewinn oder Verlust zur Folge haben kann, oder lediglich um einen Transfer, bei dem sich nur der Verwahrort des Vermögenswerts ändert.
Laut Notice 2014-21 wird konvertierbare virtuelle Währung für Zwecke der US-Bundessteuer als Vermögenswert behandelt; es gelten die allgemeinen Steuergrundsätze für Transaktionen mit Vermögenswerten.
Da es sich um einen Vermögenswert handelt, stellt ein Verkauf oder Tausch ein Realisierungsereignis dar. Somit ist der Verkauf von 2 BTC durch Redwood am 15.10.2026 eine steuerpflichtige Veräußerung, selbst wenn der Kunde die damit verbundenen Vorgänge lediglich als Verschieben von Coins beschreibt.
Ein Transfer zwischen einer Handelsplattform (Exchange) und einer Wallet in Eigenverwahrung (Self-Custody-Wallet) ist anders zu bewerten, da sich die Eigentumsverhältnisse nicht ändern; es handelt sich also eher um eine Frage der Dokumentation und der Nachverfolgung der Anschaffungskosten (Basis) als um ein Ereignis, das zu einer Einkommenserfassung führt – wobei der auf dem Formular 1099-DA ausgewiesene Verkauf dennoch als Verkauf gilt.
Notice 2023-34 ändert zwar die Hintergrundinformationen in Notice 2014-21, stellt jedoch klar, dass diese Änderung keine Auswirkungen auf die Antworten in den FAQs zu Notice 2014-21 hat – einschließlich des hier angewandten Rahmens für die Behandlung als Vermögenswert.
Häufiger Fehler: Das Formular 1099-DA als optional zu betrachten, weil es „nur Erlöse“ ausweist, führt zu fehlenden Einträgen im Formular 8949 und wahrscheinlich zu einer Mitteilung der IRS.
Sobald feststeht, dass es sich bei dem Verkauf um eine Veräußerung handelt, stellt sich im Rahmen der Arbeitsunterlagen die Frage, welche Dokumente die Erlöse, die Anschaffungskosten (Basis), die Haltedauer sowie etwaige sonstige ordentliche Einkünfte belegen, die in dem betreffenden Jahr ebenfalls angefallen sein könnten.
Entscheiden Sie vor der Zusammenstellung der Unterlagen, welcher Kategorie der jeweilige Datensatz zuzuordnen ist: Nachweise zu Erlösen, zur Anschaffungsbasis, zur Haltedauer oder zu ordentlichen Einkünften.
Nutzen Sie diesen Sortierschritt, um die Checkliste für die Aufnahme der Unterlagen in die Redwood-Akte zu erstellen: