Ana Rivera beauftragt uns mit der Steuererklärung für das Steuerjahr 2026; die Unterlagen enthalten Angaben zu vier ausländischen Konten und einer ausländischen Aktienurkunde. Bevor wir mit der Bearbeitung beginnen, besteht das unmittelbare Risiko, die Steuererklärung einzureichen, ohne eine gesondert zu meldende Information zu übermitteln, deren Fehlen eigenständige Strafzahlungen nach sich zieht – selbst wenn sämtliche Einkünfte bereits ordnungsgemäß deklariert wurden. Zunächst ist zu klären, ob für Ana eine Meldepflicht gemäß FBAR, Formular 8938, beidem oder keinem von beidem besteht und welche Informationen noch fehlen, um diese Entscheidung treffen zu können.
Ana ist US-Staatsbürgerin, reicht ihre Steuererklärung gemeinsam mit ihrem Ehepartner ein und wohnt im Steuerjahr 2026 in Texas. Die Konten und deren Höchststände im Jahresverlauf stellen sich wie folgt dar: Girokonto bei der Banco de Madrid (max. 6.200 €), Depot in Zürich (max. 7.500 CHF), gemeinsames Sparkonto in Toronto (max. 4.100 CAD) sowie ein Konto des Arbeitgebers in Frankreich (max. 14.000 €), für das Ana lediglich zeichnungsberechtigt ist. Zudem hält Ana direkt eine Aktienurkunde eines deutschen Unternehmens mit einem beizulegenden Zeitwert von 18.000 $ (Stand: 31.12.2026). Welches Szenario ist auf Basis dieser Informationen am wahrscheinlichsten – nur FBAR, nur Formular 8938, beides oder keines von beidem? Und welcher fehlende Wert bzw. welche fehlende Information wäre als Erstes zu erfragen, um dies zu bestätigen?
Wie Sie wahrscheinlich bemerkt haben, lassen sich bereits mehrere meldepflichtige Kategorien erkennen; die Prüfung der Schwellenwerte kann jedoch noch nicht abgeschlossen werden, da für FBAR eine Prüfung des Gesamthöchstwerts ausländischer Finanzkonten gilt, während für Form 8938 abweichende Aggregationsregeln und Schwellenwerte für bestimmte ausländische Finanzwerte (Specified Foreign Financial Assets) maßgeblich sind. Das in dieser Phase zu erstellende Ergebnis der Bestandsaufnahme ist eine vollständige Liste aller potenziell meldepflichtigen Positionen, ihres Höchstwerts im Steuerjahr 2026 sowie der Art der Beziehung des Steuerpflichtigen dazu – also Eigentum versus Zeichnungsberechtigung –, da diese Faktoren darüber entscheiden, welche Regelung jeweils greift.
Ein häufiger Fehler bei der Auftragsabwicklung besteht darin, diese Meldungen als einen einzigen Vorgang zu behandeln. Die FBAR-Meldepflicht basiert auf den Vorschriften des Bank Secrecy Act (31 U.S.C. § 5314 und 31 C.F.R. § 1010.350); einzureichen ist das FinCEN-Formular 114, und zwar elektronisch bei FinCEN und nicht zusammen mit der Einkommensteuererklärung. Die Meldepflicht für Form 8938 beruht auf FATCA (IRC § 6038D); hierbei ist das Formular 8938 als Anlage zur beim IRS eingereichten Steuererklärung auf Bundesebene beizufügen. Die Erfüllung der einen Meldepflicht ersetzt nicht die andere.
Für die mit der Erstellung beauftragte Person stellt sich die Frage, welches Regelwerk (welche Definitionen) auf die jeweilige Position anzuwenden ist. FBAR konzentriert sich auf ausländische Finanzkonten bei ausländischen Finanzinstituten; die Meldepflicht kann – unter Berücksichtigung der geltenden Definitionen und Ausnahmen – entweder durch ein finanzielles Interesse oder durch eine Zeichnungsberechtigung ausgelöst werden. Form 8938 hingegen bezieht sich auf bestimmte ausländische Finanzwerte und setzt im Allgemeinen ein finanzielles Interesse am Konto oder Vermögenswert voraus, nicht bloß eine Zeichnungsberechtigung. Die korrekte Zuordnung – etwa des Arbeitgeberkontos in Frankreich oder des deutschen Aktienzertifikats – zur jeweiligen Kategorie verhindert den klassischen Fehler, falsche Angaben auf dem falschen Formular zu machen.
Um die Unterschiede zu verdeutlichen, ordnen Sie bitte die einzelnen Zeilen der jeweiligen Meldung zu. Achten Sie dabei auf den Einreichungsort, den Inhalt der Meldung, den Meldepflichtigen sowie das entscheidende Auslösekriterium, und vergleichen Sie Ihre Zuordnung anschließend mit der korrekten Lösung: