Der Controller teilt mit, dass die Prüfung in diesem Jahr ausschließlich remote durchgeführt wird. Es finden keine Besuche vor Ort statt; das Team erhält Zugriff über ein Kundenportal und Videokonferenzen, und die meisten Unterlagen werden als Systemexporte statt in Papierform bereitgestellt. Bevor wir mit der eigentlichen Prüfung beginnen, müssen wir festlegen, welche Nachweise wir benötigen, wie wir diese beschaffen und wie wir die Arbeit beaufsichtigen, wenn sich das Team nicht vor Ort befindet. Diese Entscheidungen münden in eine Reihe von Planungsdokumenten, die den Prüfungsablauf steuern: ein Memorandum zur Prüfungsstrategie, eine gezielte Liste der vom Mandanten bereitzustellenden Unterlagen (PBC-Liste) sowie einen Plan zur Arbeitsaufsicht, der den Remote-Rahmenbedingungen Rechnung trägt. Um zu verstehen, wie diese Elemente ineinandergreifen, ordnen Sie zunächst jede Rahmenbedingung einem spezifischen Planungsdokument zu:
Pine Ridge Manufacturing, Inc. ist ein Unternehmen, dessen Wertpapiere nicht öffentlich gehandelt werden (Non-Issuer), mit einem Geschäftsjahresende am 31.12.2026. Der Jahresumsatz beträgt 38,0 Mio. USD und die Bilanzsumme 24,0 Mio. USD. Die größten Bilanzpositionen sind Vorräte (6,2 Mio. USD), Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (4,8 Mio. USD) und flüssige Mittel (1,1 Mio. USD). Die Prüfung erfolgt ausschließlich aus der Ferne (Remote-Audit), und als ERP-System wird NetSuite eingesetzt. Die Prüfungshandlungen vor Ort (bzw. die entsprechende Phase) sind für den Zeitraum vom 10.02. bis 05.03.2027 geplant; das angestrebte Datum für den Prüfungsbericht ist der 20.03.2027.
Ein reiner Remote-Zugriff verändert die Planung, da Zeitplan, Personaleinsatz und Informationsfluss enger getaktet sind. Die Vorräte sind mit 6,2 Mio. USD ein wesentlicher Posten; ohne Präsenz vor Ort darf die Logistik der Bestandsbeobachtung nicht erst nachrangig behandelt werden. Der Zugriff auf NetSuite erfordert zudem eine frühzeitige Abstimmung hinsichtlich Berichten, rollenbasierten Berechtigungen sowie der Vollständigkeit und Richtigkeit der vom Unternehmen bereitgestellten Informationen, da viele inhaltliche Prüfungshandlungen (Substantive Procedures) auf Datenexporten basieren. Bevor ein Zeitplan erstellt wird, müssen wir unter Berücksichtigung der Anforderungen an die Prüfungsplanung und das Qualitätsmanagement gemäß AU-C 300 und AU-C 220 festlegen, welche Maßnahmen für diesen spezifischen Sachverhalt Priorität haben. Wählen Sie die drei Planungsschritte aus, die für das Remote-Audit bei Pine Ridge zuerst durchgeführt werden müssen: