Dana Rivera beendet das Jahr 2025 mit einem steuerpflichtigen Arbeitslohn (gemäß W-2-Formular) von 165.000 US-Dollar und einem 401(k)-Plan, der bereits sowohl „Designated Roth“-Beiträge als auch „Catch-up“-Beiträge (Zusatzbeiträge für Ältere) anbietet; Dana möchte nun einen klaren Handlungsplan für 2026.
Im Jahr 2026 ändert sich nicht nur die Obergrenze für die Beitragshöhe. Die Konfiguration der Lohnabrechnung kann dazu führen, dass der Catch-up-Anteil zwingend als Roth-Beitrag geleistet werden muss – abhängig von der Höhe des FICA-pflichtigen Arbeitslohns im Vorjahr. Ein Kunde, der eine Aufteilung zwischen Beiträgen vor Steuern (Pre-Tax) und Roth-Beiträgen plant, könnte also feststellen, dass der Plan die Catch-up-Beiträge auf eine bestimmte Weise zuweisen muss, um die gesetzlichen Vorgaben zu erfüllen.
Bevor wir Berechnungen anstellen, müssen wir Danas Situation in den Zeitplan der Inkrafttretungsdaten einordnen; dieser bestimmt, welche Optionen der Plan im Jahr 2026 bietet und welche Verpflichtungen er erfüllen muss. Markieren Sie anhand des Zeitplans die drei Punkte, die für Danas Entscheidung im Jahr 2026 relevant sind. Anschließend können wir die Situation anhand der für das jeweilige Jahr geltenden Regeln bewerten:
Wenn Dana fragt: „Muss ich bereits Auszahlungen vornehmen, und kann ich das Geld im Roth-401(k)-Konto belassen, ohne lebenslange Mindestausschüttungen (RMDs) leisten zu müssen?“, besteht das praktische Problem darin, die korrekten Regeln für den Beginn und den weiteren Verlauf der Auszahlungen für den jeweiligen Kontotyp und die Person festzulegen. Der maßgebliche Rahmen für die erforderlichen Mindestausschüttungen ist in IRC §401(a)(9) geregelt; für spezielle Roth-Konten in arbeitgeberfinanzierten Plänen hat das Gesetz SECURE 2.0 die lebenslangen RMDs ab 2024 abgeschafft. Dies ändert die Gestaltung des Auszahlungsplans für Personen, die ihr Roth-Guthaben lieber weiter anwachsen lassen möchten.
Bei der Frage „Wie viel kann ich im Jahr 2026 von meinem Gehalt einbehalten lassen, und was gilt als Nachholbeitrag (Catch-up-Beitrag)?“ stehen betriebliche Aspekte im Vordergrund, etwa Regeln für den Stopp des Lohnabzugs und das Risiko übermäßiger Einbehalte. Die grundlegende Obergrenze für freiwillige Einbehalte (Elective Deferrals) ist in IRC §402(g) festgelegt, die Möglichkeit, diese Grenze durch Nachholbeiträge zu überschreiten, in IRC §414(v); die für 2026 geltenden jährlichen Beträge entsprechen den an die Lebenshaltungskosten (COLA) angepassten Grenzwerten, die der IRS in der Mitteilung (Notice) 2025-67 veröffentlicht hat.
Wenn die Frage lautet: „Müssen meine Nachholbeiträge als Roth-Beiträge erfolgen?“, besteht die operative Herausforderung darin, dass der Plan auf Arbeitgeberebene eine Prüfung der Löhne des Vorjahres durchführen und die Beiträge anschließend in den Lohnabrechnungsdaten korrekt kodieren muss. Abschnitt 603 von SECURE 2.0 führte eine obligatorische Roth-Regelung für Nachholbeiträge bei Teilnehmern ein, deren FICA-pflichtiges Einkommen des Vorjahres den indexierten Schwellenwert übersteigt; für die Festlegung im Jahr 2026 ist das FICA-pflichtige Einkommen des Jahres 2025 maßgeblich.
Praxistipp Wenn eine Regelung von einem bestimmten Gültigkeitsdatum abhängt, empfiehlt sich als erstes Arbeitsdokument eine datierte Ja/Nein-Matrix.
Unter Berücksichtigung von Danas Einkommen im Jahr 2025 in Höhe von 165.000 USD und ihrem Geburtsjahr 1963: Welches Szenario für 2026 entspricht den Gegebenheiten (nur maximaler Einbehalt oder Maximum plus Nachholbeitrag) und ist ein Nachholbeitrag vor Steuern (Pre-Tax) zulässig? Legen Sie sich auf die Behandlung fest, bevor wir die Obergrenze und das „Roth-only“-Kennzeichen berechnen. Hier ist der Sachverhalt, der in die Ergebnisse einfließt: