Se recibe un correo electrónico de un prestamista dos días antes del cierre del trimestre. No solicitan estados financieros auditados. Buscan tener la certeza de que dos datos utilizados para verificar el cumplimiento de cláusulas contractuales no contienen errores, que el índice de cobertura del servicio de la deuda se ha calculado según la definición acordada y que el saldo de efectivo reportado coincide con la documentación de respaldo. La primera decisión consiste en determinar qué tipo de informe se ajusta a dicha solicitud, dado que un informe de procedimientos acordados (AUP) detalla los procedimientos realizados y los hallazgos, mientras que un informe de examen expresa una opinión y un informe de revisión expresa una conclusión. [fuentes][/fuentes] Antes de seleccionar los procedimientos o iniciar las pruebas, debemos definir qué esperan hacer los usuarios con el informe. Si el prestamista pretende basarse en nuestra seguridad profesional sobre el índice en su conjunto, un informe de AUP que enumera hallazgos no satisfará esa expectativa. Si, por el contrario, el prestamista solo desea pruebas transparentes sobre partidas específicas y extraerá su propia conclusión, el informe de AUP puede resultar la opción más adecuada. Analice la solicitud y determine a qué tipo de informe apunta:
HarborView Manufacturing, LLC es una entidad que no cotiza en bolsa (non-issuer) y cuenta con un borrador de la documentación relativa a las cláusulas financieras (covenants) al 31/12/20X6, el cual muestra un índice de cobertura del servicio de la deuda (DSCR) preliminar de 1,12 frente a un mínimo requerido de 1,15. El efectivo asciende a 410.000 $, la deuda pendiente es de 5.000.000 $, la tasa de interés establecida es del 7,0 % y el EBITDA, según el cuadro preliminar, es de 980.000 $. El préstamo exige la presentación de informes trimestrales al prestamista, y los usuarios previstos del informe son HarborView y el equipo de crédito de Bay Street Bank. Una cuestión relativa al alcance cobra importancia inmediata. ¿Nos pide el prestamista que emitamos una certificación sobre el propio DSCR o que apliquemos pruebas específicas a los datos subyacentes e informemos de los hallazgos? En ambos casos utilizaremos los mismos datos de las cláusulas financieras, pero el nivel de servicio modifica la redacción del informe, la profundidad de la evidencia y quién es responsable de extraer conclusiones a partir del trabajo realizado.
Parta de lo que el banco necesita hacer con la información. Si Bay Street Bank desea un informe de aseguramiento sobre si el DSCR cumple con la definición establecida en la cláusula y está presentado razonablemente, esto apunta a un examen o una revisión. Si Bay Street Bank desea que recalculemos el DSCR utilizando datos específicos y que conciliemos el efectivo con la documentación bancaria, esto apunta a un encargo de procedimientos acordados, en el que el banco lee los procedimientos y los hallazgos y decide qué implican para la cláusula financiera. Según la norma AT-C 215, el profesional realiza procedimientos específicos sobre la materia objeto de análisis e informa de los hallazgos sin emitir una opinión o conclusión. La elección del alcance resulta más clara cuando comparamos lo que comunica cada servicio y el nivel de profundidad que requiere la evidencia para las circunstancias específicas de HarborView. Realice la selección considerando el aseguramiento, la redacción del informe, la profundidad de la evidencia y la idoneidad de los usuarios para el servicio aquí: