Harbor & Pine, LLP tiene programada una nueva combinación de trabajos de auditoría y certificación (A&A) y ya tiene establecida la fecha de cierre para su revisión entre pares. La cuestión práctica no es abstracta: se trata de determinar si la firma debe inscribirse ahora y, de hacerlo, si el calendario permite finalizar la revisión entre pares para la fecha límite, evitando así caer en un plazo de revisión comprimido que genere presión sobre el personal y retrasos en las entregas. [fuentes][/fuentes]
Los datos del caso que utilizaremos se mantendrán constantes en todo momento. Harbor & Pine, LLP cuenta con 6 contadores públicos certificados (CPA). La fecha de cierre de su última revisión entre pares fue el 31/12/2023 y la fecha de cierre de la próxima es el 31/12/2026. Entre 2024 y 2026, la firma realiza 2 encargos de auditoría, 1 examen bajo normas SSAE, 6 revisiones bajo normas SSARS y 14 compilaciones con informe bajo normas SSARS. Una fecha de cierre de revisión entre pares del 31/12/2026 implica que la firma evalúa la labor realizada durante el año que finaliza en esa fecha y planifica el proceso en sentido inverso, asegurando que la entidad administradora reciba la documentación completa y a tiempo para su evaluación y aceptación por parte del comité. Utilice la cronología para familiarizarse con la combinación de encargos y la fecha de cierre de la revisión: [fuentes][/fuentes]
Antes de citar norma alguna, debemos determinar qué actividades realizó realmente Harbor & Pine que podrían incluirla en el programa de revisión entre pares (peer review). La firma emitió informes de auditoría, un examen bajo normas SSAE, revisiones bajo normas SSARS y compilaciones bajo normas SSARS con sus respectivos informes. Estos son los tipos de servicios que generalmente quedan sujetos a las normas de revisión entre pares cuando una firma emite informes que pretenden cumplir con las normas profesionales del AICPA; este es, en la práctica, el factor determinante que clasifica a una firma como poseedora de una práctica de contabilidad y auditoría (A&A) a efectos del programa de supervisión de la práctica profesional. Un error en esta determinación conlleva consecuencias concretas. La firma podría inscribirse fuera de plazo, lo que obligaría a adelantar la fecha límite y generaría problemas de cumplimiento respecto a los requisitos de afiliación o licencia.
La decisión sobre la inscripción es de carácter binario. Basándonos en la combinación de encargos presentada, ¿tiene Harbor & Pine una práctica de contabilidad y auditoría (A&A) que requiera participar en un programa de supervisión de la práctica profesional? El requisito del AICPA sobre la supervisión de la práctica se detalla en la sección de preguntas y respuestas del Programa de Revisión entre Pares. Los miembros del AICPA que ejercen la práctica pública deben estar asociados a una firma que participe en un programa de supervisión de la práctica del AICPA si dicha firma presta servicios sujetos a las normas de revisión entre pares y emite informes que pretenden cumplir con las normas profesionales del AICPA. Asimismo, la normativa aclara que una firma no está obligada a inscribirse si no cuenta con una práctica de contabilidad y auditoría; por ello, analizar la combinación de encargos es el paso fundamental para resolver la cuestión. Defina aquí su conclusión: si la firma “debe inscribirse” o “no tiene que inscribirse”: