Ana Rivera firma un acuerdo de servicios para el año fiscal 2026, y el cuestionario de recopilación de datos revela la existencia de cuatro cuentas en el extranjero y un certificado de acciones extranjero. Antes de preparar nada, el riesgo inmediato es presentar la declaración de impuestos omitiendo una declaración informativa que se presenta por separado y conlleva sanciones propias, incluso si ya se ha declarado cada dólar de ingresos. La primera decisión sobre el alcance consiste en determinar si Ana podría necesitar presentar el FBAR, el Formulario 8938, ambos o ninguno, así como identificar qué datos faltantes impiden tomar dicha decisión. [fuentes][/fuentes]
Ana es ciudadana estadounidense, presenta una declaración conjunta con su cónyuge y reside en Texas durante el año fiscal 2026. Las cuentas y sus saldos máximos anuales son: cuenta corriente en el Banco de Madrid (máximo de 6.200 €), cuenta de corretaje en Zúrich (máximo de 7.500 CHF), cuenta de ahorros conjunta en Toronto (máximo de 4.100 CAD) y una cuenta de su empleador en Francia (máximo de 14.000 €) sobre la cual Ana solo tiene facultad de firma. Por otra parte, Ana posee directamente un certificado de acciones de una empresa alemana con un valor justo de mercado de 18.000 $ al 31 de diciembre de 2026. Basándose únicamente en estos datos, ¿cuál es la conclusión más probable en este momento (solo FBAR, solo Formulario 8938, ambos o ninguno) y qué dato o valor faltante solicitaría primero para confirmarlo?
Es probable que haya notado que ya identificamos varias categorías sujetas a declaración; sin embargo, aún no podemos completar las pruebas de umbral, ya que el FBAR utiliza una prueba de valor máximo agregado para las cuentas financieras en el extranjero, mientras que el Formulario 8938 emplea criterios de agregación y umbrales distintos para los activos financieros extranjeros especificados. El entregable de esta etapa de delimitación del alcance es un inventario completo de cada elemento potencialmente declarable, su valor máximo durante el año fiscal 2026 y la relación del contribuyente con dicho elemento (es decir, si se trata de titularidad o de facultad de firma), ya que estos factores determinan la aplicación de cada régimen.
Un error común en el trabajo de cumplimiento es tratar ambos requisitos como una única declaración. La declaración FBAR se deriva de las normas de la Ley de Secreto Bancario (Bank Secrecy Act) contenidas en 31 U.S.C. §5314 y 31 C.F.R. §1010.350; el documento que debe presentarse es el Formulario 114 de FinCEN, el cual se envía electrónicamente a FinCEN y no junto con la declaración del impuesto sobre la renta. Por su parte, la declaración del Formulario 8938 se basa en la normativa FATCA (IRC §6038D) y consiste en presentar dicho formulario adjunto a la declaración federal ante el IRS; presentar uno no exime de la obligación de presentar el otro.
Para quien prepara la declaración, la cuestión clave al definir el alcance es determinar qué conjunto de definiciones se aplica a cada elemento. El FBAR se centra en las cuentas financieras mantenidas en instituciones financieras extranjeras y su presentación puede requerirse ya sea por tener un interés financiero o por contar con facultad de firma (sujeto a definiciones y excepciones específicas); en cambio, el Formulario 8938 se centra en activos financieros extranjeros especificados y, por lo general, exige tener un interés en la cuenta o el activo, más allá de la simple facultad de firma. Clasificar correctamente la cuenta del empleador en Francia y el certificado de acciones alemán en sus respectivas categorías evita el error clásico de declarar información incorrecta en el formulario equivocado.
Para visualizar mejor las diferencias, determine qué fila corresponde a cada entregable. Concéntrese en dónde se presenta, qué información reporta, quién realiza la presentación y cuál es el factor desencadenante principal; luego, compare su clasificación con la correspondencia correcta: