El contralor informa que, este año, la auditoría se realizará exclusivamente de forma remota. No habrá visitas a las instalaciones; el equipo accederá a la información a través de un portal del cliente y mediante videoconferencias, y la mayor parte de la documentación de respaldo se recibirá en forma de exportaciones del sistema en lugar de documentos en papel. Antes de iniciar cualquier prueba, debemos determinar qué evidencia necesitamos, cómo la obtendremos y cómo supervisaremos el trabajo cuando el equipo no esté presente en las instalaciones del cliente. Estas decisiones se traducen en un conjunto conciso de entregables de planificación que guiarán el encargo, incluyendo un memorando de estrategia de auditoría, una lista específica de documentación solicitada al cliente (PBC) y un plan de supervisión adaptado a las limitaciones del trabajo remoto. Para comprender cómo se articulan estos elementos, comience relacionando cada limitación con un entregable de planificación específico:
Pine Ridge Manufacturing, Inc. es una entidad que no cotiza en bolsa (non-issuer) con cierre de ejercicio al 31/12/2026. Los ingresos del año ascienden a 38,0 millones de dólares y el activo total es de 24,0 millones de dólares. Las cuentas más significativas del balance son: Inventarios (6,2 millones de dólares), Cuentas por cobrar (4,8 millones de dólares) y Efectivo (1,1 millones de dólares). La auditoría se realizará exclusivamente de forma remota y el sistema ERP utilizado es NetSuite. El trabajo de campo está programado del 10/02 al 05/03/2027 y la fecha prevista para la emisión del informe es el 20/03/2027.
El acceso exclusivamente remoto modifica la planificación, ya que los plazos, la asignación de personal y el flujo de evidencia son más ajustados. La partida de inventarios es significativa (6,2 millones de dólares) y, al no estar presentes en las instalaciones, no podemos considerar la logística de la observación como un aspecto secundario. El acceso a NetSuite también orienta la planificación hacia una coordinación temprana en cuanto a informes, permisos basados en roles y la integridad y exactitud de la información generada por la entidad, dado que muchos procedimientos sustantivos dependerán de la exportación de datos. Antes de elaborar un calendario, debemos determinar qué acciones son prioritarias para este caso concreto, conforme a los requisitos de planificación del encargo y gestión de la calidad establecidos en las normas AU-C 300 y AU-C 220. Seleccione las tres acciones de planificación que deben realizarse en primer lugar para la auditoría remota de Pine Ridge: