Dana Rivera está terminando el año 2025 con un salario (reportado en el formulario W-2) de $165,000 y un plan 401(k) que ya ofrece tanto contribuciones Roth designadas como contribuciones adicionales de recuperación (catch-up contributions); Dana desea contar con un plan de acción claro para 2026.
Lo que cambia en 2026 no es solo el límite monetario. La configuración de la nómina puede obligar a que la parte de las contribuciones de recuperación se destine a una cuenta Roth, basándose en los salarios sujetos a impuestos FICA del año anterior; por ello, un cliente que espera dividir sus aportaciones entre opciones antes de impuestos (pre-tax) y Roth podría descubrir que el plan debe canalizar las contribuciones de recuperación de una manera específica para cumplir con la normativa.
Antes de realizar cualquier cálculo, debemos situar la situación de Dana en la cronología de fechas de entrada en vigor que determina qué puede y qué debe hacer el plan en 2026. Utilice esta cronología para señalar los tres aspectos que influyen en la decisión de Dana para 2026. De este modo, podremos evaluar la situación conforme a la normativa correspondiente a ese año:
Cuando Dana pregunta: “¿Ya debo empezar a recibir distribuciones y puedo mantener el dinero en el plan Roth 401(k) sin estar sujeta a distribuciones mínimas requeridas (RMD) de por vida?”, el problema práctico radica en elegir las reglas correctas de inicio y continuidad de las distribuciones según el tipo de cuenta y la situación del individuo. El marco normativo que rige las distribuciones mínimas requeridas se encuentra en la sección 401(a)(9) del Código de Rentas Internas (IRC); para las cuentas Roth designadas en planes patrocinados por el empleador, la ley SECURE 2.0 eliminó las RMD de por vida a partir de 2024, lo que modifica la forma en que planteamos el plan de distribución para alguien que prefiere mantener sus fondos Roth en crecimiento. Cuando la pregunta es: “¿Cuánto puedo diferir de mi salario para 2026 y qué se considera una contribución adicional de recuperación (catch-up)?”, la cuestión empresarial gira en torno a las reglas de interrupción de la nómina y el riesgo de diferimientos excesivos. El límite base para el diferimiento electivo se rige por la sección 402(g) del IRC, la posibilidad de superarlo mediante contribuciones de recuperación se rige por la sección 414(v) del IRC, y los importes anuales aplicables para 2026 son los límites ajustados por el costo de vida (COLA) publicados por el IRS en el Aviso 2025-67. Cuando la pregunta es: “¿Deben mis contribuciones de recuperación ser de tipo Roth?”, el aspecto operativo implica que el plan debe aplicar una prueba salarial basada en el año anterior a nivel del empleador y, posteriormente, codificar correctamente las contribuciones en los sistemas de nómina. La sección 603 de la ley SECURE 2.0 estableció el tratamiento obligatorio exclusivo como Roth para las contribuciones de recuperación de aquellos participantes cuyos salarios sujetos a FICA del año anterior superen el umbral indexado; la determinación para 2026 utiliza los salarios FICA de 2025.
Consejo práctico: Cuando una norma depende de una fecha de entrada en vigor, el primer documento de trabajo debe ser una matriz de “sí o no” fechada.
Dados los ingresos de Dana en 2025 ($165,000) y su año de nacimiento (1963), ¿qué escenario para 2026 se ajusta a los hechos: solo diferimiento máximo, o máximo más contribución de recuperación? Asimismo, ¿se permite que la contribución de recuperación sea antes de impuestos (pre-tax)? Defina el tratamiento antes de calcular el límite y el indicador de «solo Roth». A continuación, se presenta la información de base que determina los resultados: