La famille Rivera finalise ses dons de fin d’année pour l’exercice fiscal 2026 et souhaite savoir quel montant apparaîtra concrètement en tant que déduction détaillée fédérale lors de la préparation de la déclaration. Ils déposent une déclaration conjointe en tant que couple marié, prévoient un revenu brut ajusté (RBA) de 350 000 $ pour 2026 et comptent détailler leurs déductions. Au cours de l’année 2026, ils effectuent trois dons : un don en espèces de 20 000 $ à une organisation caritative publique, l’achat d’une place à 3 000 $ pour un gala de bienfaisance (incluant un dîner d’une valeur marchande de 600 $) et un don d’actions détenues à long terme ayant pris de la valeur à une organisation caritative publique (valeur marchande de 50 000 $ et prix de revient de 20 000 $). La question immédiate est de savoir quelle part de ces montants constituera une déduction pour dons de bienfaisance sur l’annexe A (Schedule A) et quelle part sera exclue en raison du nouveau seuil minimal fixé à 0,5 % du RBA.
Avant de se pencher sur les limites en pourcentage habituelles selon le type de don, il faut noter que le changement de 2026 modifiant la donne pour de nombreux contribuables détaillant leurs déductions est le suivant : la première tranche des dons annuels de bienfaisance ne génère aucune déduction détaillée. Pour l’année fiscale 2026, le contribuable qui détaille ses déductions doit réduire le montant des dons par ailleurs déductibles d’une somme égale à 0,5 % de son RBA ; ainsi, seuls les dons dépassant ce seuil restent déductibles au titre de l’article 170 de l’IRC (Internal Revenue Code). Concrètement, cela signifie que l’on part du RBA figurant sur le formulaire 1040, que l’on calcule le seuil minimal, qu’on le soustrait du total des dons admissibles de l’année, et que le solde représente le montant pouvant potentiellement être inscrit à la ligne des dons de bienfaisance de l’annexe A, sous réserve des règles d’ordre d’imputation et des limitations en pourcentage qui ne sont pas encore prises en compte dans cette présentation préliminaire. Pour comprendre l’incidence sur les chiffres du cas Rivera, suivez le calcul du seuil minimal et de la réduction ici :
À l’issue de cet échange, nous identifions le facteur clé pour les contribuables détaillant leurs déductions en 2026 : une tranche fixe correspondant à 0,5 % du revenu brut ajusté (AGI) du client constitue le premier montant ne pouvant donner lieu à une déduction pour don de bienfaisance au titre de l’annexe A (Schedule A) pour l’année en cours.
Avant d’appliquer le seuil de 0,5 %, il convient d’abord de déterminer ce qui constitue un don de bienfaisance, car les paiements donnant droit à une contrepartie ne sont pas intégralement déductibles. Pour le billet de gala à 3 000 $, la part déductible correspond au paiement diminué de la juste valeur marchande des biens ou services reçus en retour ; la contribution nette s’élève donc à 2 400 $, soit 3 000 $ moins 600 $. Déterminez maintenant le montant unique qui sera exclu de la déduction en raison du seuil en 2026, puis vérifiez ce chiffre par le calcul et rattachez-le au sous-total restant.
Le seuil est calculé à partir du revenu brut ajusté (AGI) de la famille Rivera pour 2026.
Ensuite, nous regroupons les dons de l’année susceptibles d’être déclarés comme contributions de bienfaisance détaillées, avant que les leçons suivantes n’appliquent les règles d’ordre d’imputation et les plafonds (exprimés en pourcentage de l’AGI) par catégorie.
| Don (2026) | Montant brut | Moins juste valeur marchande (JVM) de la contrepartie | Montant potentiellement déductible |
|---|---|---|---|
| Don en espèces à une œuvre caritative publique | 20 000 $ | 0 $ | 20 000 $ |
| Billet de gala (contrepartie reçue) | 3 000 $ | 600 $ | 2 400 $ |
| Actions détenues à long terme ayant pris de la valeur (don à une œuvre caritative publique) | 50 000 $ | 0 $ | 50 000 $ |
| Total avant le seuil de 0,5 % | 72 400 $ |
Nous appliquons ensuite le seuil de 1 750 $ à l’ensemble des dons de l’année pour obtenir un sous-total déductible préliminaire de 70 650 $ (soit 72 400 $ moins 1 750 $) ; cela signifie que 1 750 $ représentent la part des dons de 2026 qui ne génère pas de déduction au titre de l’annexe A (Schedule A) pour l’année en cours, en raison uniquement de ce seuil.
Erreur courante Soustraire le seuil de chaque don individuellement conduit à sous-estimer la déduction à plusieurs reprises.
Une fois le montant global déterminé, le livrable du professionnel ne se limite pas à la ligne correspondante de l’annexe A, car chaque type de don nécessite des justificatifs différents et le seuil de 2026 impose un suivi récurrent d’une année sur l’autre. Pour une déclaration de particulier, les documents de travail essentiels comprennent généralement : un récapitulatif des dons du client associant chaque don à sa qualification fiscale et à son montant déductible net ; un dossier justificatif contenant les accusés de réception écrits contemporains et les informations relatives aux contreparties (quid pro quo) étayant les montants réclamés en vertu de l’article 170 de l’IRC ; ainsi qu’un outil de suivi des reports permettant de transférer tout montant non admis vers l’année suivante si des calculs ultérieurs appliquent des plafonds en pourcentage. Intégrez ces livrables « Rivera » dans le dossier de travail approprié, puis déterminez quel élément serait le premier à être invalidé si le don de 600 $ lié au gala n’était pas documenté.