Dana Rivera termine l’année 2025 avec un salaire déclaré (formulaire W-2) de 165 000 $ et un régime 401(k) proposant déjà à la fois des cotisations Roth désignées et des cotisations de rattrapage ; elle souhaite établir un plan d’action clair pour 2026.
En 2026, le changement ne se limite pas au plafond monétaire. La configuration de la paie peut imposer que la part de rattrapage soit versée sous forme de cotisation Roth en fonction des salaires soumis aux cotisations FICA de l’année précédente ; ainsi, un client prévoyant de répartir ses versements entre cotisations avant impôt et Roth pourrait découvrir que le régime doit affecter les cotisations de rattrapage d’une manière spécifique pour rester conforme.
Avant d’effectuer le moindre calcul, nous devons situer la situation de Dana sur le calendrier des dates d’entrée en vigueur qui détermine les possibilités et les obligations du régime pour 2026. Utilisez ce calendrier pour repérer les trois éléments influant sur la décision de Dana pour 2026. Nous pourrons ensuite évaluer la situation au regard de la règle applicable pour l’année concernée :
Lorsque Dana demande : « Dois-je déjà commencer à percevoir des distributions et puis-je laisser les fonds dans le plan Roth 401(k) sans être soumise aux distributions minimales obligatoires (RMD) à vie ? », le défi pratique consiste à choisir les règles appropriées — tant pour le début que pour la poursuite des distributions — en fonction du type de compte et de la situation de l’individu. Le cadre réglementaire régissant les distributions minimales obligatoires figure à l’article 401(a)(9) de l’IRC (Internal Revenue Code). Pour les comptes Roth désignés dans les régimes d’employeur, la loi SECURE 2.0 a supprimé l’obligation de RMD à vie à partir de 2024 ; cela modifie la manière dont on élabore le plan de distribution pour une personne souhaitant que ses fonds Roth continuent de fructifier. Lorsque la question est : « Quel montant puis-je différer de mon salaire pour 2026 et qu’est-ce qui est considéré comme une cotisation de rattrapage ? », l’enjeu pour l’entreprise concerne les règles d’arrêt des retenues sur salaire et le risque de dépassement des plafonds de report. La limite de base pour les reports volontaires est régie par l’article 402(g) de l’IRC, la possibilité de la dépasser grâce aux cotisations de rattrapage est régie par l’article 414(v) de l’IRC, et les montants annuels applicables pour 2026 correspondent aux plafonds ajustés au coût de la vie (COLA) publiés par l’IRS dans l’avis (Notice) 2025-67. Lorsque la question est : « Mes cotisations de rattrapage doivent-elles obligatoirement être versées sur un compte Roth ? », l’enjeu opérationnel est que le régime doit appliquer un test basé sur le salaire de l’année précédente au niveau de l’employeur, puis coder correctement les cotisations dans les flux de paie. L’article 603 de la loi SECURE 2.0 a instauré un traitement obligatoire « Roth uniquement » pour les cotisations de rattrapage des participants dont les salaires soumis aux cotisations FICA l’année précédente dépassent le seuil indexé ; la détermination pour 2026 se fonde sur les salaires FICA de 2025.
Conseil pratique Lorsqu’une règle dépend d’une date d’entrée en vigueur, le premier document de travail à préparer est une matrice datée de type « oui/non ».
Compte tenu du salaire de Dana en 2025 (165 000 $) et de son année de naissance (1963), quel scénario s’applique pour 2026 : report maximal uniquement, ou report maximal plus cotisation de rattrapage ? Par ailleurs, la cotisation de rattrapage peut-elle être effectuée sur une base « avant impôt » (pre-tax) ? Validez le traitement avant que nous ne calculions le plafond et l’indicateur « Roth uniquement ». Voici les éléments factuels qui alimentent les résultats :