Rivera परिवार टैक्स वर्ष 2026 के लिए साल के आखिर में किए जाने वाले दान को अंतिम रूप दे रहा है और यह जानना चाहता है कि रिटर्न तैयार करते समय असल में फ़ेडरल आइटमाइज़्ड डिडक्शन के तौर पर क्या दिखेगा। वे शादीशुदा हैं और संयुक्त रूप से रिटर्न फ़ाइल कर रहे हैं, उन्हें 2026 के लिए $350,000 की एडजस्टेड ग्रॉस इनकम (AGI) की उम्मीद है, और वे डिडक्शन को आइटमाइज़ करने की योजना बना रहे हैं। 2026 के दौरान वे तीन दान करते हैं: एक पब्लिक चैरिटी को $20,000 का नकद दान; $3,000 का चैरिटी गाला टिकट जिसमें $600 की उचित बाज़ार कीमत (fair market value) वाला डिनर शामिल है; और एक पब्लिक चैरिटी को लंबे समय से रखे गए और मूल्य में बढ़े हुए स्टॉक (long-term appreciated stock) का दान, जिसकी उचित बाज़ार कीमत $50,000 और आधार मूल्य (basis) $20,000 है। मुख्य सवाल यह है कि इन राशियों में से कितनी राशि Schedule A पर चैरिटेबल योगदान डिडक्शन बनेगी, और कितनी राशि AGI के नए 0.5% फ़्लोर (न्यूनतम सीमा) के कारण अस्वीकार कर दी जाएगी।
दान के प्रकार के आधार पर जानी-पहचानी प्रतिशत सीमाओं की चिंता करने से पहले, 2026 का वह बदलाव जो कई आइटमाइज़र (डिडक्शन को अलग-अलग दिखाने वाले) के लिए आंकड़ों को बदल देता है, वह यह है कि वार्षिक चैरिटेबल योगदान का पहला हिस्सा कोई आइटमाइज़्ड डिडक्शन नहीं देता है। टैक्स वर्ष 2026 के लिए, एक आइटमाइज़र आम तौर पर डिडक्शन के योग्य चैरिटेबल योगदान को AGI के 0.5% से कम कर देता है, इसलिए केवल उस सीमा से ऊपर का योगदान ही IRC §170 के तहत आइटमाइज़्ड डिडक्शन के रूप में डिडक्शन के योग्य रहता है। व्यावहारिक रूप से, इसका मतलब है कि हम फ़ॉर्म 1040 पर AGI से शुरुआत करते हैं, फ़्लोर की गणना करते हैं, इसे साल के योग्य चैरिटेबल दान से घटाते हैं, और बची हुई राशि वह होती है जिसे Schedule A चैरिटेबल योगदान लाइन के रूप में दिखा सकता है - हालांकि यह बाद के क्रम और प्रतिशत सीमाओं के अधीन है जिन्हें यह परिचय अभी लागू नहीं कर रहा है। रिवेरा (Rivera) नंबरों के फ्लो को समझने के लिए, यहाँ ‘फ्लोर’ (न्यूनतम सीमा) की गणना और कटौती की प्रक्रिया को देखें:
बातचीत के बाद, हमारे पास 2026 में आइटमाइज़ करने वालों के लिए मुख्य बात यह है कि क्लाइंट की AGI का तय 0.5% वह पहली रकम है जिससे चालू वर्ष में ‘शेड्यूल A’ चैरिटेबल डिडक्शन नहीं मिल सकता।
0.5% की सीमा (फ्लोर) लागू करने से पहले, हमें यह तय करना होगा कि असल में चैरिटेबल गिफ्ट क्या माना जाता है, क्योंकि जिन पेमेंट से कोई फ़ायदा मिलता है, वे पूरी तरह से डिडक्टिबल नहीं होते। $3,000 के गाला टिकट के लिए, डिडक्टिबल हिस्सा वह पेमेंट है जिसमें से बदले में मिले सामान या सेवाओं की उचित बाज़ार कीमत (FMV) घटा दी जाती है; इसलिए नेट योगदान $2,400 है, जिसकी गणना $3,000 में से $600 घटाकर की जाती है। अब उस एक संख्या का अनुमान लगाएं जो 2026 में इस सीमा (फ्लोर) के कारण डिडक्शन में शामिल नहीं हो पाएगी, फिर गणना से इसकी जाँच करें और इसे बचे हुए सबटोटल से जोड़ें।
इस सीमा (फ्लोर) की गणना रिवेरा परिवार की 2026 की AGI से की जाती है।
\text{0.5% फ्लोर}=0.005\times\text{AGI}
इसके बाद, हम साल के उन गिफ्ट्स को एक साथ रखते हैं जिन्हें आइटमाइज़्ड चैरिटेबल योगदान के तौर पर रिपोर्ट किया जा सकता है; ऐसा हम तब करते हैं जब बाद के लेसन में कैटेगरी के हिसाब से क्रम के नियम और AGI-के-प्रतिशत की सीमाएँ लागू की जाएँगी।
| गिफ्ट (2026) | कुल रकम | FMV फ़ायदा घटाकर | संभावित चैरिटेबल रकम |
|---|---|---|---|
| पब्लिक चैरिटी को नकद | $20,000 | $0 | $20,000 |
| गाला टिकट (बदले में फ़ायदा) | $3,000 | $600 | $2,400 |
| पब्लिक चैरिटी को LT (लंबे समय तक रखे गए) बढ़े हुए मूल्य वाले स्टॉक | $50,000 | $0 | $50,000 |
| 0.5% फ्लोर (न्यूनतम सीमा) से पहले का कुल योग | $72,400 |
इसके बाद हम साल के कुल योगदान पर $1,750 का फ्लोर लागू करते हैं, जिससे $70,650 का शुरुआती कटौती-योग्य उप-योग (subtotal) मिलता है। इसकी गणना $72,400 में से $1,750 घटाकर की जाती है। इसका मतलब है कि $1,750, 2026 के दान का वह हिस्सा है जो फ्लोर के कारण चालू वर्ष में ‘शेड्यूल A’ कटौती के लिए योग्य नहीं है।
आम गलती हर उपहार से अलग-अलग फ्लोर घटाने से कटौती की राशि एक से अधिक बार कम हो जाती है।
एक बार जब हमारे पास मुख्य आंकड़ा आ जाता है, तो प्रैक्टिशनर द्वारा तैयार की जाने वाली चीज़ केवल ‘शेड्यूल A’ की लाइन नहीं होती, क्योंकि हर तरह के उपहार के लिए अलग-अलग सहायक जानकारी की ज़रूरत होती है और 2026 का फ्लोर हर साल ट्रैक किए जाने वाले आइटम को जन्म देता है। व्यक्तिगत रिटर्न के लिए, मुख्य वर्कपेपर्स में आमतौर पर ये शामिल होते हैं: क्लाइंट के दान का सारांश जो हर उपहार को उसके टैक्स वर्गीकरण और शुद्ध कटौती-योग्य राशि से जोड़ता है; एक प्रमाण-फ़ाइल (substantiation file) जिसमें IRC §170 के तहत दावा की गई राशियों का समर्थन करने वाली समकालीन लिखित स्वीकृतियां और ‘क्विड प्रो क्वो’ (लेन-देन के बदले लाभ) खुलासे होते हैं; और एक कैरी-फ़ॉरवर्ड ट्रैकर जो किसी भी अस्वीकृत राशि को अगले साल ले जा सकता है यदि बाद की गणनाओं में प्रतिशत सीमाएं लागू होती हैं। इन रिवेरा (Rivera) डिलिवरेबल्स को वर्कपेपर्स के सही सेट में रखें, फिर पहचानें कि अगर $600 के गाला लाभ का दस्तावेज़ीकरण नहीं किया गया तो इनमें से कौन सा सबसे पहले प्रभावित होगा।