तिमाही खत्म होने से दो दिन पहले लेंडर का ईमेल आता है। वे ऑडिट किए गए फाइनेंशियल स्टेटमेंट नहीं मांग रहे हैं। वे यह पक्का करना चाहते हैं कि दो कोवेनेंट इनपुट गलत न हों, डेट सर्विस कवरेज रेश्यो तय परिभाषा के आधार पर कैलकुलेट किया गया हो, और रिपोर्ट किया गया कैश बैलेंस सपोर्टिंग डॉक्यूमेंट से मेल खाता हो। पहला फैसला यह करना है कि उस रिक्वेस्ट के लिए कौन सा आउटपुट सही रहेगा, क्योंकि ‘एग्रीड-अपॉन प्रोसीजर्स’ (AUP) रिपोर्ट में किए गए प्रोसीजर और नतीजों का ब्योरा होता है, जबकि जांच रिपोर्ट में राय दी जाती है और समीक्षा रिपोर्ट में निष्कर्ष बताया जाता है। प्रोसीजर चुनने या टेस्टिंग शुरू करने से पहले, हमें यह तय करना होगा कि यूज़र उस रिपोर्ट का क्या इस्तेमाल करना चाहते हैं। अगर लेंडर पूरे रेश्यो पर हमारे भरोसे (एश्योरेंस) पर निर्भर रहना चाहता है, तो नतीजों की लिस्ट वाली AUP रिपोर्ट उस उम्मीद को पूरा नहीं करेगी। अगर लेंडर सिर्फ़ खास आइटम की पारदर्शी टेस्टिंग चाहता है और खुद निष्कर्ष निकालना चाहता है, तो AUP सही विकल्प हो सकता है। रिक्वेस्ट को सामने रखें और तय करें कि यह किस आउटपुट की ओर इशारा करती है:
HarborView Manufacturing, LLC एक नॉन-इश्यूअर (गैर-सूचीबद्ध) कंपनी है, जिसके 31/12/20X6 के ड्राफ्ट कोवेनेंट पैकेज में DSCR 1.12 दिखाया गया है, जबकि न्यूनतम आवश्यकता 1.15 है। कैश $410,000 है, बकाया कर्ज $5,000,000 है, बताई गई ब्याज दर 7.0% है, और ड्राफ्ट शेड्यूल के अनुसार EBITDA $980,000 है। लोन के लिए लेंडर को तिमाही रिपोर्टिंग की आवश्यकता है, और रिपोर्ट के मुख्य उपयोगकर्ता HarborView और Bay Street Bank की क्रेडिट टीम हैं। स्कोपिंग (दायरा तय करने) से जुड़ा एक सवाल तुरंत महत्वपूर्ण हो जाता है। क्या लेंडर हमसे DSCR की पुष्टि करने के लिए कह रहा है, या मुख्य इनपुट पर विशिष्ट टेस्ट लागू करने और जो हमने पाया है उसकी रिपोर्ट करने के लिए कह रहा है? दोनों ही स्थितियों में हम एक ही कोवेनेंट डेटा का उपयोग करेंगे, लेकिन सर्विस का स्तर रिपोर्ट की शब्दावली, सबूत की गहराई और काम से निष्कर्ष निकालने के लिए कौन जिम्मेदार है, इसे बदल देता है।
इस बात से शुरुआत करें कि बैंक को जानकारी के साथ क्या करना है। यदि Bay Street Bank एक एश्योरेंस रिपोर्ट चाहता है कि क्या DSCR कोवेनेंट की परिभाषा को पूरा करता है और सही ढंग से बताया गया है, तो यह जांच (एग्जामिनेशन) या समीक्षा (रिव्यू) की ओर इशारा करता है। यदि Bay Street Bank चाहता है कि हम निर्दिष्ट इनपुट का उपयोग करके DSCR की फिर से गणना करें और कैश का मिलान बैंक के सबूतों से करें, तो यह ‘एग्रीड-अपॉन प्रोसीजर्स एंगेजमेंट’ (आपसी सहमति से तय प्रक्रियाओं पर काम) की ओर इशारा करता है, जहां बैंक प्रक्रियाओं और निष्कर्षों को पढ़ता है और तय करता है कि कोवेनेंट के लिए उनका क्या मतलब है। AT-C 215 में, प्रैक्टिशनर विषय-वस्तु पर विशिष्ट प्रक्रियाएं करता है और बिना कोई राय या निष्कर्ष दिए निष्कर्षों की रिपोर्ट करता है। स्कोपिंग का चुनाव तब और स्पष्ट हो जाता है जब हम तुलना करते हैं कि प्रत्येक सर्विस क्या जानकारी देती है और HarborView के मामले के लिए सबूत कितने गहरे होने चाहिए। यहां एश्योरेंस, रिपोर्ट की शब्दावली, सबूत की गहराई और क्या उपयोगकर्ता सर्विस के लिए उपयुक्त हैं, इन आधारों पर चुनाव करें: