Bayview Software, Inc. अपने 12/31/X6 के फाइनेंशियल नतीजे बंद कर रही है और क्रिप्टो से जुड़ा फुटनोट अचानक जितना दिखता है, उससे कहीं ज़्यादा मुश्किल हो गया है। कंपनी के पास $900,000 की लागत (cost basis) पर 20.00 BTC हैं, और 12/31/X6 के मार्केट डेटा के अनुसार इनकी उचित कीमत (fair value) $1,100,000 है। Bayview के पास $10,000 की घोषित कीमत वाले 10,000 USDC भी हैं, साथ ही एक WBTC टोकन भी है जिसके साथ 0.50 BTC के रिडेम्पशन (भुनाए जाने) का अधिकार मिलता है। किसी भी उचित कीमत के री-मेज़रमेंट (दोबारा मूल्यांकन) को रिकॉर्ड करने से पहले, हमें यह तय करना होगा कि कौन सी होल्डिंग्स असल में ASC 350-60 के दायरे में आती हैं और बाकी पर कौन सा मॉडल लागू होता है, क्योंकि दायरे को गलत समझने से बैलेंस शीट की लाइन आइटम और नेट इनकम में उतार-चढ़ाव, दोनों की गलत जानकारी मिल सकती है। इस क्लोज़िंग के लिए Bayview का स्कोपिंग आउटपुट तीन-बकेट वाला निष्कर्ष है। BTC एक फंजिबल (आपस में बदले जा सकने वाले) क्रिप्टो एसेट का आम उदाहरण है जो ASC 350-60 के दायरे के मानदंडों को पूरा कर सकता है; इसका मतलब है कि एक बार दायरे में आने के बाद, बाद का मूल्यांकन उचित कीमत पर किया जाता है और नेट इनकम में बदलाव होते हैं। USDC का मामला अक्सर इस बात पर निर्भर करता है कि क्या होल्डर के पास ज्ञात नकद राशि के बदले इसे भुनाने का कानूनी रूप से लागू करने योग्य अधिकार है या नहीं; यह इसे ASC 350-60 से बाहर और दूसरे GAAP के दायरे में ले जा सकता है। WBTC इस बात पर निर्भर करता है कि क्या होल्डर के पास अंतर्निहित BTC पर कानूनी रूप से लागू करने योग्य अधिकार हैं या नहीं, जो अक्सर रैप्ड टोकन के लिए निष्कर्ष को बदल देता है। यहाँ हर होल्डिंग के लिए वर्गीकरण तय करें:
Bayview की सबसे बड़ी होल्डिंग 20.00 BTC की है, और तुरंत सामने आने वाला सवाल यह है कि क्या हमें इसे इनकम के ज़रिए $900,000 से $1,100,000 तक मार्क करने की इजाज़त है या हम किसी दूसरे मॉडल में फंसे हुए हैं। यह नतीजा कीमत में बदलाव पर आधारित नहीं है। यह इस बात पर आधारित है कि क्या एसेट स्कोप के हर क्राइटेरिया (मानदंड) को पूरा करता है या नहीं। ASC 350-60-15-1 के तहत, स्कोप क्राइटेरिया सभी एंटिटीज़ पर लागू होते हैं और होल्डिंग का हिसाब ASC 350-60 के तहत करने के लिए इन सभी को पूरा करना ज़रूरी है। क्राइटेरिया ये हैं: एसेट एक इनटैंजिबल (अमूर्त) एसेट हो; यह अंडरलाइंग गुड्स, सर्विसेज़ या अन्य एसेट्स पर लागू होने वाले अधिकार या दावे न देता हो; यह ब्लॉकचेन या वैसी ही टेक्नोलॉजी पर आधारित डिस्ट्रिब्यूटेड लेजर पर बनाया गया हो या उस पर मौजूद हो; यह क्रिप्टोग्राफी से सुरक्षित हो; यह फंजिबल (आपस में बदला जा सकने वाला) हो; और इसे रिपोर्टिंग एंटिटी या उससे जुड़ी पार्टियों ने न बनाया या जारी न किया हो। अगर कोई एसेट इनटैंजिबल की परिभाषा को पूरा करता है लेकिन उन क्राइटेरिया में से एक या ज़्यादा में फेल हो जाता है, तो वह ASC 350-60 में नहीं आता है। अपना मेमो लिखने से पहले, हमें एक फ़ैसला लेना होगा। Bayview के BTC के लिए, ASC 350-60-15-1 के किन क्राइटेरिया के फेल होने की सबसे ज़्यादा संभावना है? Bayview के मामले में BTC के लिए, हर पॉइंट पर आम तौर पर ‘पास’ वाला नतीजा मिलता है। BTC एक नॉन-फाइनेंशियल, नॉन-फिजिकल रिसोर्स है, जो इस बात का समर्थन करता है कि यह कोडिफिकेशन की इनटैंजिबल एसेट की परिभाषा को पूरा करता है। BTC रखने से Bayview को जारीकर्ता (issuer) से गुड्स, सर्विसेज़ या अन्य एसेट्स पर कोई लागू करने योग्य दावा नहीं मिलता है, इसलिए BTC जैसे नेटिव टोकन के लिए लागू करने योग्य अधिकारों वाला क्राइटेरिया आम तौर पर पूरा हो जाता है। BTC ब्लॉकचेन पर मौजूद है और क्रिप्टोग्राफी के ज़रिए सुरक्षित है। एक BTC को दूसरे BTC से बदला जा सकता है, इसलिए यह फंजिबल (आपस में बदलने योग्य) है। Bayview ने BTC को बनाया या जारी नहीं किया है, और इसे Bayview या किसी संबंधित पार्टी ने भी जारी नहीं किया है। सभी शर्तें पूरी होने पर, BTC होल्डिंग ASC 350-60 के दायरे में आती है और बाद में उस सब-टॉपिक के तहत नेट इनकम में बदलाव के साथ फेयर वैल्यू (उचित मूल्य) पर मापी जाएगी।
Bayview की अन्य दो होल्डिंग्स यह बताती हैं कि क्यों ‘स्कोपिंग’ (दायरा तय करना) हर एसेट के लिए अलग-अलग की जाने वाली प्रक्रिया है, न कि पूरे पोर्टफोलियो के लिए एक ही बात। USDC को US डॉलर को ट्रैक करने के लिए और WBTC को BTC को ट्रैक करने के लिए बनाया गया है, लेकिन उनके कानूनी अधिकार सिर्फ़ BTC रखने से बहुत अलग हो सकते हैं। स्कोपिंग का वह सवाल जो अक्सर जवाब तय करता है, वह यह है कि क्या होल्डर के पास किसी और चीज़ पर कानूनी रूप से लागू करने योग्य अधिकार है, जैसे स्टेबलकॉइन के लिए कैश या रैप्ड टोकन के लिए अंडरलाइंग BTC। ASC 350-60-15-1 उन एसेट्स को दायरे से बाहर रखता है जो होल्डर को अंडरलाइंग सामान, सेवाओं या अन्य एसेट्स पर कानूनी रूप से लागू करने योग्य अधिकार या दावा देते हैं। यही कारण है कि रैप्ड टोकन स्कोपिंग के मामले में अक्सर एक मुश्किल मुद्दा होते हैं। कुछ रैप्ड टोकन पूरी तरह से तकनीकी रूप से दर्शाए गए टोकन होते हैं, जिनमें अंडरलाइंग एसेट की डिलीवरी की मांग करने का कोई कॉन्ट्रैक्टुअल अधिकार नहीं होता; अगर अन्य शर्तें पूरी होती हैं, तो वे दायरे में बने रह सकते हैं। अन्य रैप्ड टोकन होल्डर्स को दूसरे एसेट्स (जिनमें दायरे में आने वाले अन्य क्रिप्टो एसेट्स भी शामिल हैं) पर कानूनी रूप से लागू करने योग्य अधिकार देते हैं, और वे ASC 350-60 के दायरे में नहीं आते हैं; इसका मतलब है कि हमें सही मॉडल के लिए दूसरे GAAP को देखना होगा।
टिप जब कोई टोकन किसी दूसरे एसेट को ट्रैक करता है, तो यह न मान लें कि वह दायरे (स्कोप) में नहीं आएगा। सवाल लागू करने योग्य अधिकारों का है। पैटर्न देखने से पहले हर स्थिति पर एक फ़ैसला लें। कौन सी होल्डिंग दायरे में है और दायरे से बाहर होने पर ASC 350-60-15-1 का कौन सा मानदंड पूरा नहीं होता है।