Redwood Works, Inc. हर महीने $150 की कीमत पर 1,000 कस्टम फिक्स्चर भेजती है, और मैनेजमेंट दो ऐसे सवालों के जवाब खोजने की कोशिश कर रहा है जो असल फैसलों पर असर डालते हैं। पहला, महीने का कितना खर्च प्रोडक्ट बनाने से जुड़ा है, और कितना खर्च बिजनेस को बेचने और चलाने से। दूसरा, वॉल्यूम के साथ कितनी लागत बदलती है, और कितनी लागत वॉल्यूम कम होने पर भी फिक्स्ड रहती है। ये दोनों बातें ही कीमत तय करने की बातचीत, क्षमता से जुड़े फैसलों और शॉर्ट-टर्म फैसले में कौन सी लागत मायने रखती है, इन सब पर असर डालती हैं।
शुरुआत Redwood की मासिक लागतों को उनके मकसद के आधार पर ग्रुप करने से होती है। डायरेक्ट मटीरियल $45,000 है, डायरेक्ट लेबर $30,000 है, वेरिएबल मैन्युफैक्चरिंग ओवरहेड $18,000 है, फिक्स्ड मैन्युफैक्चरिंग ओवरहेड $42,000 है, वेरिएबल सेलिंग और एडमिनिस्ट्रेटिव खर्च $10,000 है, और फिक्स्ड सेलिंग और एडमिनिस्ट्रेटिव खर्च $25,000 है। किसी भी औपचारिक कैटेगरी का नाम रखने से पहले, एक अनुमान लगाइए। महीने की कन्वर्जन कॉस्ट पाने के लिए किन दो लाइन आइटम को जोड़ा जाता है?
कन्वर्ज़न कॉस्ट (रूपांतरण लागत) वह लागत है जो मटीरियल को तैयार माल में बदलने में आती है, इसलिए इसमें डायरेक्ट लेबर और सभी मैन्युफैक्चरिंग ओवरहेड शामिल होते हैं। रेडवुड की महीने की कन्वर्ज़न कॉस्ट $30,000 + ($18,000 + $42,000) है, जो कुल मिलाकर $90,000 होती है; मैनेजर इसी पूल को लेबर की क्षमता, ओवरटाइम, रखरखाव के पैटर्न और ओवरहेड कंट्रोल के लिए देखते हैं। महीने की प्रोडक्ट कॉस्ट में डायरेक्ट मटीरियल भी जुड़ता है, इसलिए रेडवुड की कुल प्रोडक्ट कॉस्ट $45,000 + $90,000 = $135,000 है, जबकि सेलिंग और एडमिनिस्ट्रेटिव कॉस्ट प्रोडक्ट कॉस्ट से अलग रहती हैं और $10,000 + $25,000 = $35,000 होती हैं।
किसी कॉस्ट लेबल को तीन टेस्ट पास करने होते हैं जो इंटरनल और एक्सटर्नल रिपोर्टिंग में आते हैं। पहला है ट्रेसेबल बनाम इनडायरेक्ट (पता लगाने योग्य बनाम अप्रत्यक्ष), यानी क्या हम लागत को किसी एक कॉस्ट ऑब्जेक्ट जैसे कि जॉब, प्रोडक्ट या डिपार्टमेंट से बिना किसी मनमाने बंटवारे के जोड़ सकते हैं। दूसरा है प्रोडक्ट बनाम पीरियड (उत्पाद बनाम अवधि), यानी क्या लागत प्रोडक्ट बनाने का हिस्सा है या यह उस समय की लागत है जैसे सेलिंग और ऑफिस के काम। तीसरा है इन्वेंटरी में शामिल करने योग्य बनाम खर्च के तौर पर दिखाने योग्य, यानी क्या लागत को तब तक इन्वेंटरी में शामिल किया जाता है जब तक माल बिक न जाए, या इसे उसी अवधि में तुरंत खर्च मान लिया जाता है। ASC 330 के तहत, जिन प्रोडक्ट कॉस्ट को इन्वेंटरी में शामिल किया जा सकता है, उनमें डायरेक्ट मटीरियल, डायरेक्ट लेबर और मैन्युफैक्चरिंग ओवरहेड शामिल हैं, जबकि सेलिंग और एडमिनिस्ट्रेटिव कॉस्ट पीरियड कॉस्ट होती हैं जिन्हें होने पर खर्च मान लिया जाता है।
अब इन टेस्ट को रेडवुड के उन आइटम पर लागू करें जिन्हें सुपरवाइज़र असल में महीने के खर्च की रिपोर्ट में देखता है। फिक्स्चर में इस्तेमाल होने वाला स्टील डायरेक्ट मटीरियल है और इसे इन्वेंटरी में शामिल किया जा सकता है। असेंबलर की मज़दूरी डायरेक्ट लेबर है और इसे भी इन्वेंटरी में शामिल किया जा सकता है। शॉप सुपरवाइज़र की सैलरी को किसी एक यूनिट या जॉब से किफायती तरीके से नहीं जोड़ा जा सकता, इसलिए यह मैन्युफैक्चरिंग ओवरहेड है और इसे इन्वेंटरी में शामिल किया जा सकता है। प्लांट का किराया और प्लांट का डेप्रिसिएशन पूरी फैक्ट्री के लिए होते हैं, इसलिए ये फिक्स्ड मैन्युफैक्चरिंग ओवरहेड हैं और इन्हें इन्वेंटरी में शामिल किया जा सकता है। सेल्स कमीशन सेल्स की मात्रा के साथ बदलते रहते हैं, लेकिन ये सेलिंग कॉस्ट हैं, इसलिए ये पीरियड कॉस्ट हैं जिन्हें होने पर खर्च मान लिया जाता है। ऑफिस की सैलरी फिक्स्ड सेलिंग और एडमिनिस्ट्रेटिव कॉस्ट होती हैं, और ये भी पीरियड कॉस्ट हैं जिन्हें होने पर खर्च मान लिया जाता है। हर आइटम को उस कैटेगरी में रखें जिसका इस्तेमाल आप जॉब कॉस्ट शीट या मैन्युफैक्चरिंग इनकम स्टेटमेंट में करेंगे।