Um controlador informa que, neste ano, a auditoria será realizada exclusivamente de forma remota. Não haverá visitas às instalações; a equipe terá acesso por meio de um portal do cliente e de videoconferências, e a maior parte da documentação de suporte será fornecida via exportação de dados do sistema, em vez de documentos em papel. Antes de iniciarmos qualquer teste, precisamos definir quais evidências são necessárias, como as obteremos e como supervisionaremos o trabalho com a equipe atuando remotamente. Essas decisões resultam em um conjunto conciso de entregáveis de planejamento que norteiam o trabalho, incluindo um memorando de estratégia de auditoria, uma lista de documentos solicitados ao cliente (PBC) focada e um plano de supervisão adequado às restrições do trabalho remoto. Para entender como esses elementos se integram, comece associando cada restrição a um entregável de planejamento específico:
A Pine Ridge Manufacturing, Inc. é uma empresa de capital fechado com encerramento do exercício em 31/12/2026. A receita do ano é de US$ 38,0 milhões e o ativo total é de US$ 24,0 milhões. As maiores contas do balanço patrimonial são Estoques (US$ 6,2 milhões), Contas a Receber (US$ 4,8 milhões) e Caixa (US$ 1,1 milhão). A auditoria será realizada exclusivamente de forma remota, utilizando o sistema ERP NetSuite. O trabalho de campo está programado para o período de 10/02 a 05/03/2027, e a data prevista para a emissão do relatório é 20/03/2027.
A realização exclusiva de forma remota altera o planejamento, pois os prazos, a alocação de pessoal e o fluxo de evidências são mais restritos. O saldo de estoques é significativo (US$ 6,2 milhões) e, sem a presença física no local, a logística de observação não pode ser tratada como uma questão secundária. O acesso ao NetSuite também direciona o planejamento para uma coordenação antecipada quanto a relatórios, permissões baseadas em funções (perfis de acesso) e a integridade e precisão das informações geradas pela entidade, uma vez que muitos procedimentos substantivos dependerão de exportações de dados. Antes de elaborar o cronograma, devemos definir quais ações são prioritárias para este conjunto específico de fatos, em conformidade com os requisitos de planejamento do trabalho e gestão da qualidade estabelecidos nas normas AU-C 300 e AU-C 220. Selecione as três ações de planejamento que devem ser realizadas primeiramente para a auditoria remota da Pine Ridge: