Dana Rivera está encerrando 2025 com US$ 165.000 em rendimentos salariais (W-2) e um plano 401(k) que já oferece tanto contribuições designadas como Roth quanto contribuições adicionais de compensação (catch-up); ela deseja um plano de ação claro para 2026.
O que muda em 2026 não é apenas o limite em dólares. A configuração da folha de pagamento pode exigir que a parcela de catch-up seja destinada ao Roth, com base nos salários sujeitos à contribuição FICA do ano anterior; assim, um cliente que espera dividir as contribuições entre a modalidade pré-imposto e a Roth pode descobrir que o plano precisa direcionar os valores de catch-up de uma forma específica para manter a conformidade.
Antes de realizar qualquer cálculo, precisamos situar a situação de Dana na linha do tempo de datas de vigência que determina o que o plano pode e deve fazer em 2026. Utilize a linha do tempo para marcar os três itens que impactam a decisão de Dana para 2026. Assim, poderemos avaliar a situação com base na regra vigente para o ano em questão:
Quando Dana pergunta: “Já preciso começar a receber distribuições e posso manter o dinheiro no Roth 401(k) sem as distribuições mínimas obrigatórias (RMDs) vitalícias?”, o problema prático consiste em escolher as regras corretas de início e continuidade das distribuições para o tipo de conta e para o indivíduo. A estrutura reguladora das distribuições mínimas obrigatórias consta na seção IRC §401(a)(9); para contas Roth designadas em planos oferecidos pelo empregador, a lei SECURE 2.0 eliminou as RMDs vitalícias a partir de 2024, o que altera a forma como estruturamos o plano de distribuição para alguém que prefere manter os recursos do Roth rendendo. Quando a pergunta é “Quanto posso diferir do meu salário para 2026 e o que conta como contribuição adicional de compensação (catch-up)?”, a questão empresarial envolve as regras de interrupção da folha de pagamento e o risco de excesso de diferimentos. O limite base para diferimento eletivo é regido pela seção IRC §402(g), a possibilidade de excedê-lo com contribuições catch-up é regida pela seção IRC §414(v), e os valores anuais aplicáveis a 2026 são os limites atualizados pelo ajuste de custo de vida (COLA) publicados pelo IRS no Aviso IRS 2025-67. Quando a pergunta é “Minhas contribuições catch-up precisam ser na modalidade Roth?”, a questão operacional é que o plano deve aplicar um teste de salário do ano anterior em nível de empregador e, em seguida, codificar corretamente as contribuições nos fluxos de dados da folha de pagamento. A seção 603 da lei SECURE 2.0 estabeleceu o tratamento obrigatório exclusivo na modalidade Roth para contribuições catch-up de participantes cujos salários sujeitos à FICA no ano anterior excedam o limite indexado; a determinação para 2026 utiliza os salários sujeitos à FICA de 2025.
Dica prática Quando uma regra depende de uma data de vigência, o primeiro documento de trabalho deve ser uma matriz de “sim ou não” com as respectivas datas.
Considerando o salário de Dana em 2025 de US$ 165.000 e seu ano de nascimento (1963), qual cenário para 2026 se adequa aos fatos: apenas diferimento máximo ou máximo mais catch-up? E é permitido que o catch-up seja feito com recursos pré-impostos? Defina o tratamento antes de calcularmos o limite e a sinalização de “apenas Roth”. Aqui está o conjunto de fatos que alimenta as saídas: