سہ ماہی کے اختتام سے دو دن قبل قرض دہندہ کی جانب سے ایک ای میل موصول ہوتی ہے۔ وہ آڈٹ شدہ مالیاتی گوشواروں کا مطالبہ نہیں کر رہے۔ وہ اس بات کا اطمینان چاہتے ہیں کہ معاہدے کی شرائط (covenants) سے متعلق دو اہم اعداد و شمار غلط بیان نہیں کیے گئے، ‘قرض کی ادائیگی کی صلاحیت کے تناسب’ (debt service coverage ratio) کا حساب طے شدہ تعریف کے مطابق لگایا گیا ہے، اور رپورٹ کردہ نقد رقم کا بیلنس (cash balance) معاون دستاویزات سے مطابقت رکھتا ہے۔ پہلا فیصلہ یہ کرنا ہے کہ اس درخواست کے لیے کون سی رپورٹ موزوں رہے گی؛ کیونکہ ‘موافقہ طریقہ کار’ (AUP) کی رپورٹ میں صرف کیے گئے طریقہ کار اور نتائج (findings) کا ذکر ہوتا ہے، جبکہ ‘جانچ’ (examination) کی رپورٹ میں ایک رائے (opinion) کا اظہار کیا جاتا ہے اور ‘جائزہ’ (review) کی رپورٹ میں کسی نتیجے (conclusion) کا اظہار کیا جاتا ہے۔
طریقہ کار کا انتخاب کرنے یا جانچ (ٹیسٹنگ) شروع کرنے سے پہلے، ہمیں یہ واضح کرنا ہوگا کہ رپورٹ استعمال کرنے والے اس رپورٹ سے کیا توقع رکھتے ہیں۔ اگر قرض دہندہ کا ارادہ اس تناسب (ratio) کے بارے میں ہماری مجموعی یقین دہانی پر انحصار کرنے کا ہے، تو AUP رپورٹ—جس میں صرف نتائج کی فہرست دی جاتی ہے—اس توقع پر پورا نہیں اترے گی۔ اگر قرض دہندہ صرف مخصوص امور کی شفاف جانچ چاہتا ہے اور خود کسی نتیجے پر پہنچنا چاہتا ہے، تو AUP رپورٹ اس مقصد کے لیے بالکل موزوں ثابت ہو سکتی ہے۔ درخواست کو اپنے سامنے رکھیں اور فیصلہ کریں کہ اس کا اشارہ کس قسم کی رپورٹ کی طرف ہے:
HarborView Manufacturing, LLC ایک ایسی کمپنی ہے جس کے حصص عوامی سطح پر جاری نہیں کیے گئے (non-issuer)۔ اس کے 31 دسمبر 20X6 کے معاہدے کی شرائط (covenant package) کے مسودے میں DSCR (قرض کی ادائیگی کی صلاحیت کا تناسب) 1.12 دکھایا گیا ہے، جبکہ کم از کم حد 1.15 مقرر ہے۔ نقد رقم 410,000 ڈالر، واجب الادا قرض 5,000,000 ڈالر، مقررہ شرح سود 7.0 فیصد، اور مسودہ شیڈول کے مطابق EBITDA 980,000 ڈالر ہے۔ قرض کی شرائط کے تحت قرض دہندہ کو سہ ماہی رپورٹنگ درکار ہے، اور اس رپورٹ کے مطلوبہ صارفین HarborView اور Bay Street Bank کی کریڈٹ ٹیم ہیں۔ دائرہ کار (scoping) سے متعلق ایک سوال فوری اہمیت کا حامل ہے۔ کیا قرض دہندہ ہم سے خود DSCR کی تصدیق (attest) کرنے کا کہہ رہا ہے، یا یہ کہ ہم بنیادی اعداد و شمار (inputs) پر مخصوص ٹیسٹ کریں اور جو کچھ معلوم ہو اس کی رپورٹ دیں۔ دونوں صورتوں میں ہم معاہدے سے متعلق وہی ڈیٹا استعمال کریں گے، لیکن سروس کی سطح (level of service) رپورٹ کے الفاظ، شواہد کی گہرائی، اور کام سے نتیجہ اخذ کرنے کی ذمہ داری کو تبدیل کر دیتی ہے۔
اس بات سے آغاز کریں کہ بینک کو اس معلومات کے ساتھ کیا کرنا ہے۔ اگر Bay Street Bank اس بات پر یقین دہانی کی رپورٹ (assurance report) چاہتا ہے کہ آیا DSCR معاہدے کی تعریف پر پورا اترتا ہے اور درست طور پر بیان کیا گیا ہے، تو اس کا مطلب ‘جانچ’ (examination) یا ‘جائزہ’ (review) ہے۔ اگر Bay Street Bank چاہتا ہے کہ ہم مخصوص اعداد و شمار کا استعمال کرتے ہوئے DSCR کا دوبارہ حساب لگائیں اور نقد رقم کا بینک کے شواہد سے موازنہ کریں، تو یہ ‘باہمی طور پر طے شدہ طریقہ کار’ (agreed-upon procedures) کے تحت کام کی طرف اشارہ کرتا ہے، جس میں بینک طریقہ کار اور نتائج کا مطالعہ کرتا ہے اور فیصلہ کرتا ہے کہ معاہدے کی شرائط کے حوالے سے ان کا کیا مطلب ہے۔ AT-C 215 کے تحت، پریکٹیشنر (کام کرنے والا پیشہ ور) متعلقہ معاملے پر مخصوص طریقہ کار انجام دیتا ہے اور نتائج کی رپورٹ دیتا ہے، لیکن کوئی رائے یا حتمی نتیجہ (conclusion) فراہم نہیں کرتا۔ دائرہ کار کے انتخاب کا معاملہ اس وقت زیادہ واضح ہو جاتا ہے جب ہم اس بات کا موازنہ کرتے ہیں کہ ہر سروس کیا معلومات فراہم کرتی ہے اور HarborView کے کیس کے حقائق کے لیے شواہد کی کتنی گہرائی درکار ہے۔ یہاں یقین دہانی (assurance)، رپورٹ کے الفاظ، شواہد کی گہرائی، اور آیا صارفین اس سروس کے لیے موزوں ہیں یا نہیں، ان پہلوؤں کو مدنظر رکھتے ہوئے انتخاب کریں: